注册会计师考试：会计沙龙每日一练(1月16日)

注册会计师考试：会计沙龙每日一练(1月16日)

会计(1月16日)…………………………第一页

审计(1月16日)…………………………第二页

财管(1月16日)…………………………第三页

税法(1月16日)…………………………第四页

经济法(1月16日)………………………第五页

风险管理(1月16日)……………………第六页

 

注册会计师考试：会计——每日一练习题(1.16)

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 计算分析题

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2012年度，甲公司发生如下交易或事项：

（1）销售商品一批，售价为1000万元，增值税销项税额为170万元，款项尚未收回。该批商品实际成本为720万元。

（2）计提并支付职工薪酬320万元，其中行政管理人员的职工薪酬为200万元，在建工程人员的职工薪酬为120万元。

（3）向乙公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务，该专利权的预计使用寿命不能确定。

（4）购入原材料一批，增值税专用发票注明的购买价款为200万元（不含增值税），款项已经银行存款支付。

（5）以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元（全部为短期借款的利息支出），支付违约金5万元。

（6）期末确认交易性金融资产公允价值变动收益25万元。

（7）收到子公司宣告并分派的现金股利20万元。

（8）可供出售金融资产公允价值下降20万元，该下跌为暂时性下跌。

假定不考虑所得税和其他因素的影响。

要求：

（1）判断上述交易或事项是否产生现金流量，如果产生现金流量属于哪种活动产生的现金流量并作出相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

（2）计算上述交易或事项对利润表相关项目的影响金额并填列在下表中。

 

项目	影响金额（万元）
营业收入
营业成本
营业利润
利润总额
净利润
其他综合收益
综合收益总额

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注册会计师考试：审计——每日一练习题(1.16) 

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简答题

1、注册会计师在对X公司2012年12月31日的应收账款进行审计时，由于应收账款的明细账没有编号，明细账账本显示共80页，每页记录应收账款50笔，注册会计师拟选择其中10笔业务进行函证。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　随机数表（部分）列示如下：

 

	1	2	3	4	5
1	04734	39426	91035	54939	76873
2	10417	19688	83404	42038	48226
3	07514	48374	35658	38971	53779
4	52305	86925	16223	25946	90222
5	96357	11486	30102	82679	57983
6	92870	05921	65698	27993	86406
7	00500	75924	38803	05286	10072
8	34826	93784	52709	15370	96727
9	25809	21860	36790	76883	20435
10	77487	38419	20631	48694	12638

要求：
（1）假定注册会计师以随机数表所列数字的前4位数中，前2位数与账簿页码对应，后2位与记录行次对应，确定第4行第1列为起点，选号路线为自上而下、自左而右。请代注册会计师确定选取的10笔应收账款的业务。
（2）如果上述样本的账面价值为1 000 000元，审计后认定的价值为1 000 300元，假定W公司2011年12月31日应收账款账面价值为180 000 000元，并假定误差与账面价值不成比例关系，请运用差额估计抽样法推断X公司2011年12月31日应收账款的总体实际价值（要求列示计算过程）。 

 

2、A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，A注册会计师采用了概率比例规模抽样方法。相关事项如下：
(1)A注册会计师对应收账款各个明细账户进行初步了解和分析，将预期存在错报的明细账户选出，单独进行函证。A注册会计师认为其余明细账户预期不存在错误，进行PPS抽样效率更高，将全部应收账款明细账户作为抽样总体。
(2)A注册会计师认为预计错报很小，使用PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小。
(3)假设样本规模为500个，A注册会计师采用系统选样方法，选出500个抽样单元，对应的明细账户共495户。在推断抽样总体中存在的错报时，A注册会计师将样本规模相应调整为495个。
(4)A注册会计师认为在PPS抽样中应特别控制误拒风险。
要求：
(1)针对事项(1)至(4)，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。
(2)A注册会计师认为PPS抽样能够实现应收账款的完整性认定，请判断A注册会计师的说法是否正确，并简要说明理由。

 

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注册会计师考试：财务成本管理——每日一练习题(1.16)

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 计算分析题

1.某公司成立于2011年1月1日，2011年度实现的净利润为1200万元，分配现金股利700万元，提取公积金500万元（所提公积金均已指定用途）。2012年实现的净利润为1000万元（不考虑计提法定公积金的因素）。2013年计划增加投资，所需资本为800万元。假定公司目标资本结构为权益资本占60%，长期借入资本占40%。

要求：

（1）在保持目标资本结构的前提下，计算2013年投资方案所需的权益资本和需要从外部借入的长期债务资本。

（2）在保持目标资本结构的前提下，如果公司执行剩余股利政策。计算2012年度应分配的现金股利。

（3）在不考虑目标资本结构的前提下，如果公司执行固定股利政策，计算2012年度应分配的现金股利、可用于2013年投资的留存收益和需要额外筹集的资本。

（4）在不考虑目标资本结构的前提下，如果公司执行固定股利支付率政策，计算该公司的股利支付率和2012年度应分配的现金股利。

（5）假定公司2013年面临着从外部融资的困难，只能从内部筹资，不考虑目标资本结构，计算在此情况下2012年度应分配的现金股利。

2.某企业生产中使用的A标准件既可自制也可外购。若自制，单位生产成本为60元，每次生产准备成本500元，年固定生产准备成本为50000元，每次生产准备时间需要3天，每日产量30件;若外购，购入价格是单位自制成本的1.5倍，从发出订单至货物到达需要2天时间，一次订货运输费2600元，每次订货的检验费400元。

A标准件全年共需耗用4500件，企业存货占用资金的资本成本率为10%，单件存货保险费为1元，存货残损变质损失为每件2元，假设一年工作天数为300天，单位缺货成本为10元。

企业生产每日需要的零件数量为：

 

需要量（件）	11	13	15	17	19
概率	0.15	0.2	0.3	0.2	0.15

要求：

（1）计算自制存货的单位储存成本。

（2）计算外购存货的单位储存成本。

（3）若不考虑缺货的影响，分别计算自制的经济生产批量和外购的经济订货量，并计算分析企业应自制还是外购A标准件？

（4）确定企业当库存零件水平为多少时应进行生产准备。

（5）若考虑缺货的影响，判断企业应自制还是外购A标准件？

 

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注册会计师考试：税法——每日一练习题(1.16)

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 多项选择

1.根据《征管法》的规定，下列各项中，属于税收保全措施的范围之内的财产有（    ）。

A.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房

B.单价6000元的摩托车

C.豪华住宅

D.金项链 

2.根据《税收征收管理法》的有关规定，税务机关采取的下列措施中，属于税收保全措施的有（    ）。

A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

C.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款

D.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款

3.下列各项中，符合《税收征收管理法》有关规定的有（    ）。

A.欠缴税款的纳税人需要出境的，在出境前未结清税款，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境

B.纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务

C.纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任

D.税务机关可以对欠缴税款的纳税人行使代位权、撤销权

4.根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，说法正确的有（    ）。

A.因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款并加收滞纳金

B.因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金

C.税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起10日内办理退还手续

D.纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起15日内查实并办理退还手续

5.下列各项中，属于税务检查的方法的有（    ）。

A.全查法

B.抽查法

C.逆查法

D.现场检查法

6.根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税务机关有权进行的税务检查的有（    ）。

A.到纳税人的生活场所或货物存放地检查纳税人应纳税的商品

B.责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料

C.询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况

D.到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄、应税商品、货物或者其他财产的有关单据凭证和资料

7.纳税人有下列（    ）行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。

A.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的

B.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的

C.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的

D.未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置的

8.根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，说法正确的有（    ）。

A.纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，由工商行政管理机关吊销营业执照

B.扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款

C.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处3万元以下的罚款

D.纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款

9.下列各项中，属于纳税评估主要工作内容的有（    ）。

A.根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值

B.综合运用各类对比分析方法筛选评估对象

C.对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断

D.对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理

10.下列单位和个人中，不得作为纳税保证人的有（    ）。

A.有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满2年的企业

B.纳税信誉等级被评为B级以下的企业

C.无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人

D.有欠税行为的企业

 

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注册会计师考试：经济法——每日一练习题(1.16)

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 单项选择

1、关于买卖合同中价款的支付，下列表述不正确的是（　）。

A、买受对价款支付地点没有约定或者约定不明确，依照合同法相关规定仍不能确定的，一般买受人应当在出卖人的营业地支付，但约定支付价款以交付标的物或者交付提取标的物单证为条件的，在交付标的物或者交付提取标的物单证的所在地支付

B、买受对价款支付时间没有约定或者约定不明确，依照合同法相关规定仍不能确定的，买受人应当在收到标的物或者提取标的物单证的同时支付

C、出卖人多交标的物的，买受人应当拒绝接收多交的部分，并且及时通知出卖人

D、出卖人多交标的物的，买受人可以接收，并且按照合同的价格支付价款

2、让与人在约定许可实施专利的范围内许可他人实施该专利，并且可以自行实施该专利。该专利许可方式是（）。

A、独占实施许可

B、普通实施许可

C、排他实施许可

D、禁止实施许可

3、2006年8月10日，甲公司与乙公司签订一份货物买卖合同。合同约定，乙公司于8月20日到甲公司的库房提取所购全部货物。乙公司由于自身原因至8月30日才去提取该批货物，但8月25日甲公司的库房因雷击发生火灾，致使乙公司应提取的部分货物毁损。根据《合同法》的规定，乙公司承担该批货物毁损、灭失风险的起始时间是（）。

A、8月10日

B、8月20日

C、8月25日

D、8月30日

4、甲答应赠与乙800元，资助乙的一项发明。甲在给乙500元以后，就不再给了，乙认为甲答应赠与就应全部赠与，于是向甲索要另外300元。则下列说法正确的是（）。

A、甲应再给乙300元，否则即违约

B、赠与合同无效

C、甲可向乙要求返还已给的500元

D、赠与500元的合同有效，另300元的赠与可以撤销

5、王某为做生意向其朋友张某借款10000元，当时未约定利息。王某还款时，张某索要利息，王某以没有约定为由拒绝。根据《合同法》的规定，下列关于王某是否支付利息的表述中，正确的是（）。

A、王某不必支付利息

B、王某应按当地民间习惯支付利息

C、王某应按同其银行贷款利率支付利息

D、王某应在不超过同期银行贷款利率3倍的范围支付利息

6、根据《中华人民共和国合同法》的规定，租赁合同的租赁期限在多长时间以上的，合同必须采用书面形式，当事人未采用书面式的，视为不定期租赁（）。

A、3个月

B、6个月

C、1年

D、2年

7、甲建筑公司承揽了乙单位家属楼的电梯维修工作。因为工期紧，经乙单位同意，甲公司将主要维修任务委托给丙公司来完成。由于丙公司雇用的部分新员工缺乏经验，使得维修后的电梯房出现质量问题。根据《合同法》的规定，对该质量问题承担责任的是（）。

A、丙装饰公司

B、甲建筑公司

C、甲建筑公司和丙装饰公司

D、甲建筑公司、丙装饰公司和乙单位

8、研究开发人就委托开发完成的发明创造申请取得专利权的，下列说法正确的是（）。

A、委托人可以在同等条件下优先获得实施该专利的权利，但应向研究开发人全额支付专利权使用费

B、委托人可以在同等条件下优先获得实施该专利的权利，但应向研究开发人支付专利权使用费的50%

C、委托人可以在同等条件下优先获得实施该专利的权利，但应向研究开发人支付专利权使用费的20%

D、委托人可以免费实施该专利

9、甲乙订立买卖合同，双方约定：甲应于2009年9月1日向乙交付货物，乙应于9月8日向甲支付货款。8月底，甲发现乙经营状况严重恶化，并有证据证明；则在9月1日时，甲可以采取的措施是（　）。

A、须按约定交付货物，但可以请求乙提供相应担保

B、须交付货物，但可以仅仅先交付部分货物

C、须按约定交付货物，如乙不付款可追究其违约责任

D、有权拒绝交货，除非乙提供相应担保

10、甲乙双方签订一份合同。该合同的要点为：（1）甲方按照乙方指定的型号和技术要求向指定的丙购一套设备；（2）乙方按期支付租金；（3）租赁期满，设备所有权仍归甲方所有。按照我国合同法有关规定，该合同属于（）。

A、租赁合同

B、融资租赁合同

C、买卖合同

D、居间合同

 

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注册会计师考试：风险管理——每日一练习题(1.16)

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多项选择题

1、下列属于财务目标体系表明的公司必须致力于达到的结果有（　）。

A、市场占有率

B、收益增长率

C、满意的投资回报率

D、股票价格评价

2、公司战略的层次一般包括（　）。

A、总体战略

B、业务单位战略

C、职能战略

D、竞争战略

3、战略管理包含的要素有（　）。

A、战略分析

B、战略选择

C、战略实施

D、战略评估

4、企业常用的战略分析工具包括（　）。

A、波士顿矩阵

B、通用矩阵

C、内插法

D、SWOT分析

5、下列各项中，属于总体战略基本类型的有（　）。

A、发展战略

B、竞争战略

C、稳定战略

D、收缩战略

6、企业战略变革的主要任务有（　）。

A、调整企业理念

B、企业战略重新进行定位

C、重新设计企业的组织结构

D、扩大企业规模

7、变革受到抵制的原因有（　）。

A、生理变化

B、环境变化

C、迷失方向

D、不确定性可能导致无安全感

8、企业战略变革面临的障碍有（　）。

A、文化障碍

B、变革对个人收入的影响

C、对于未知的恐惧

D、选择性的信息处理导致员工忽略管理层对于变革的要求

9、在处理变革的阻力时，管理层应当考虑变革的方面有（　）。

A、变革的节奏

B、变革的管理方式

C、变革的范围

D、变革的时间

10、下列相关模型中，属于投资者与经理人员的矛盾与均衡内容的有（　）。

A、鲍莫尔“销售大化”模型

B、马里斯的增长模型

C、威廉森的管理权限理论和彭罗斯的佳投资战略理论

D、列昂惕夫模型

 

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