注册会计师考试：会计沙龙每日一练(11月20日)

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审计(11月20日)…………………………第二页

财管(11月20日)…………………………第三页

税法(11月20日)…………………………第四页

经济法(11月20日)………………………第五页

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注册会计师考试：审计——每日一练习题(11.20)

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1、甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，由于其业务的性质和经营规模发生重大变化，ABC会计师事务所正在考虑是否继续接受委托以及审计收费等问题。

要求，请简要回答：

（1）连续审计情况下，哪些情况使得注册会计师应当考虑对审计业务约定条款作出修改以及提醒被审计单位注意现有的条款？

（2）在重新签订业务约定书前，ABC会计师事务所开展初步业务活动的目的是什么？

（3）开展初步业务的内容一般包括？

2、请简述总体审计策略和具体审计计划的关系。

3、请简述检查风险的概念，并简要说明检查风险不能降至为零的原因以及可能的解决措施。

4、审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

<1> 、请简述检查风险的概念，并简要说明检查风险不能降至为零的原因以及可能的解决措施。

5、D公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，由于其业务的性质和经营规模发生重大变化，ABC会计师事务所正在考虑是否继续接受委托审计其2011年度财务报表以及审计收费等问题。

<1> 、如果D公司未支付审计2010年度财务报表应当支付的审计费用，而且该费用在其审计2011年度财务报表出具审计报告之前仍未支付，是否会对其独立性产生不利影响？并阐述应当采取何种措施。

<2> 、连续审计情况下，哪些情况下注册会计师应当考虑重新签订审计业务约定书？

<3> 、假如在2011年度审计报告出具后D公司仍未支付上期财务报表的审计费用，会计师事务所应当采取何种防范措施？

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注册会计师考试：财务成本管理——每日一练习题(11.20)

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多项选择题

1.在经营租赁决策分析中，与损益平衡租金计算有关的现金流量有（）。

A.自行购置资产的成本

B.借款利息

C.营运成本

D.残值税后流入

2.进行融资租赁决策时，资产期末余值的折现率根据（）确定。

A.公司的加权平均资本成本

B.有担保债券的税后成本

C.全权益筹资时的资金机会成本

D.项目的必要报酬率

3.在融资租赁决策分析中，对于租赁期税后现金流量，应使用有担保债券的税后成本作为折现率，其原因有（）。

A.租赁筹资与借款筹资的风险类似

B.租赁资产是租赁融资的担保物

C.租金看成是借款购买的本息偿还额

D.自行购置的资金无论来源于股权筹资或其他来源，都假设来源于借款

4.租赁存在的主要原因有（）。

A.租赁双方的实际税率不同，租赁可以节税

B.降低交易成本

C.减少不确定性

D.降低资本成本

5.下列关于优先股特点的表述中，正确的有（）。

A.与债券相比，不支付股利不会导致公司破产

B.与普通股相比，发行优先股一般不会稀释股东权益

C.优先股股利不可以税前扣除，其税后成本高于负债筹资

D.优先股的股利通常被视为固定成本，与负债筹资没有什么差别，会增加公司的财务风险并进而增加普通股的成本

6.公司发行认股权证的用途包括（　　）。

A.在公司发行新股时，为避免原有股东每股收益和股价被稀释，给原有股东配发一定数量的认股权证

B.作为奖励发给本公司的管理人员

C.吸引投资者购买公司的股票

D.作为筹资工具，认股权证与公司债券同时发行

7.在其他条件一定的情况下，可转换债券的转换比率越高（）。

A.对债券持有者越有利

B.对发行公司越有利

C.转换价格越高

D.转换价格越低

8.可转换债券设置合理的赎回条款，所具有的作用有（）。

A.可以促使债券持有人转换股份

B.可以使发行公司避免市场利率下降后，继续向债券持有人支付较高的债券票面利率所蒙受的损失

C.可以使投资者具有安全感，因而有利于吸引投资者

D.限制债券持有人过分享受公司收益大幅度上升所带来的回报

9.与普通股筹资相比，可转换债券筹资的优点有（）。

A.发行时稀释了原有股东的股权

B.取得了以高于当前股价出售普通股的可能性

C.有利于稳定公司股价

D.发行时增加流通在外股数

10.下列关于可转换债券与认股权证区别的表述中，正确的有（）。

A.认股权证在认购股份时给公司带来新的权益资本，而可转换债券转换时没有增加新的资本

B.可转换债券相比认股权证，灵活性较少

C.附带认股权证的债券发行者，主要目的是发行债券而不是股票，可转换债券的发行者主要目的是发行股票而不是债券

D.可转换债券的承销费用与纯债券类似，而附带认股权证债券的承销费用介于债务融资和普通股之间

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注册会计师考试：税法——每日一练习题(11.20)

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单项选择题

1.境内A公司2009年10月以1000万元投资境内M公司，取得M公司30%的股权。2012年11月经M公司股东会批准，A公司将其持有的全部股份撤资，撤资时M公司累计未分配利润与累计盈余公积合计数为3000万元，A公司撤资分得银行存款2000万元。则A公司该业务应缴纳企业所得税（）万元。

A.25

B.225

C.250

D.500

2.下列关于资产损失税前扣除的所得税处理的表述中，不正确的是（）。

A.企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除，未经申报的损失，不得在税前扣除

B.企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除

C.企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应调增资产损失发生年度的应纳税所得额

D.企业境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除

3.下列关于企业以前年度发生的资产损失税前扣除的表述中，不正确的是（）。

A.企业以前年度发生的法定资产损失未能在当年税前扣除的，准予追补至该项损失发生年度扣除

B.准予追补扣除的实际资产损失，其追补确认期限一般不得超过五年

C.企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣

D.企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款

4.甲股份公司共有股权2000万股，为了将来有更好的发展，将85%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。收购日甲公司每股资产的计税基础为8元，每股资产的公允价值为10元，在收购对价中乙公司以股权形式支付15300万元，以银行存款支付1700万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。对于此项业务非股权支付额对应的资产转让所得为（）万元。

A.340

B.170

C.153

D.400

5.下列各项中，符合企业所得税优惠政策的是（）。

A.企业承包经营国家重点扶持的公共基础设施项目取得的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税

B.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额

C.对企业委托给外单位进行开发的研发费用，符合加计扣除条件的，由受托方按照规定计算加计扣除，委托方不得再进行加计扣除

D.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免

6.甲企业属于以其境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入等指标申请并经认定的高新技术企业。该企业2012年度境内应纳税所得额200万元，境外A国分公司的税前所得是100万元，A国适用的企业所得税税率是20%，则甲企业当年在我国应纳企业所得税（）万元。

A.75

B.45

C.35

D.30

7.某居民企业2012年度境内应纳税所得额为300万元；其在A国的分支机构当年应纳税所得额为150万元，在A国缴纳企业所得税40万元；在B国的分支机构当年亏损100万元。则该企业2012年在我国实际应缴纳企业所得税( )万元。

A.37.5

B.50

C.112.5

D.75

8.2012年某居民企业向主管税务机关申报收入总额120万元，成本费用支出总额127.5万元，全年亏损7.5万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为15%。则该企业2012年度应缴纳企业所得税（）万元。

A.3.38

B.4.5

C.5.63

D.22.5

9.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业A从中国境内B企业取得特许权使用费所得100万元，并向B企业转让位于我国境内的一处房产，取得转让收入500万元，该房产净值为420万元。假设不考虑其他税费，B企业应扣缴A企业的所得税为（）万元。

A.17.1

B.18

C.26

D.36

10.下列固定资产中，不得采用缩短折旧年限或加速折旧的方法计算折旧在企业所得税前扣除的是（）。

A.常年处于强震动状态的固定资产

B.常年处于高腐蚀状态的固定资产

C.已使用年限占低使用年限85%以上的固定资产

D.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产

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注册会计师考试：经济法——每日一练习题(11.20)

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多项选择题

1、根据《外汇管理条例》的规定，目前，银行间外汇市场包括（　）。

A、即期

B、外汇掉期

C、远期

D、货币掉期

2、企业境外投资时，商务部和省级商务主管部门不予核准的情形有（　）。

A、危害我国国家主权、安全、和社会公共利益

B、损害我国与有关国家（地区）关系

C、可能违反我国对外缔结的国际条约

D、涉及我国禁止出口的技术和货物

3、合营企业的经营管理机构的组成人员包括（）。

A、总经理

B、副总经理

C、总经理秘书

D、财务负责人

4、下列关于中外合作经营企业的相关说法中，正确的有（）。

A、合作企业的董事会或者联合管理委员会成员不得少于5人

B、合作企业的董事会或者联合管理委员会成员不得少于3人

C、董事长或者联合管理委员会主任是合作企业的法定代表人

D、合作企业董事长不能履行职务时，可以授权副董事长对外代表合作企业

5、下列关于合作企业出资，正确的是（）。

A、外国合作者的投资一般不低于合作企业注册资本的25%

B、合作各方应当以其自有的财产或者财产权利作为投资或者合作条件，对该投资或者合作条件不得设置抵押权或者其他形式的担保

C、可以以专利、土地使用权出资

D、中方投资者用人民币缴付出资的，必须折合成外币

6、中外合资经营企业外方投资者以机器设备或者其他物料出资的，应符合以下条件（）。

A、为合营企业生产所必需的

B、中国不能生产，或虽能生产，但价格过高或技术性能上和供应时间上不能保证需要的

C、价格不能高于同类机器设备或其他物料当时的国际市场价格

D、应报审查机关批准

7、QFII制度中，下列由中国证监会负责监管的有（）。

A、投资额度的审定

B、QFII资格的审定

C、投资工具的确定

D、汇兑管理

8、根据外商投资企业法律制度的规定，外商投资企业的投资项目分为鼓励、允许、限制和禁止四类。下列各项中，属于鼓励类外商投资项目的有（）。

A、适应市场需求，能够提高产品档次的项目

B、属于国家逐步开放的产业的项目

C、产品全部直接出口的允许类外商投资项目

D、从事国家规定实行保护性开采的特定矿种勘探的项目

9、下列属于资本项目外汇收支管理的一般规定的有（）。

A、资本项目外汇收入

B、资本项目外汇支出

C、资本项目外汇及结汇资金的使用

D、资本项目外汇收入实行意愿结汇制

10、下列各项中属于外商投资企业的有（）

A、中外合资经营企业

B、中外合作经营企业

C、外资企业

D、中外合资股份有限公司

11、下列属于外国投资者并购安全审查内容的有（）。

A、并购交易对国防安全，包括对国防需要的国内产品生产能力、国内服务提供能力和有关设备设施的影响

B、并购交易对国家经济稳定运行的影响

C、并购交易对涉及国家安全关键技术研发能力的影响

D、并购交易对社会基本生活秩序的影响

12、根据中外合作经营企业法律制度的规定，下列有关中外合作经营企业组织形式和组织机构的表述中，正确的有（）。

A、董事会董事长、副董事长的产生办法由合作企业章程规定

B、合作企业均应设联合管理委员会

C、合作企业的组织形式均为有限责任公司

D、合作企业董事或者委员的每届任期可以少于3年

13、下列合营企业的事项中，须经出席董事会会议的董事一致方可作出决议的有（）。

A、合营企业章程的修改

B、资产抵押

C、合营企业的合并

D、合营企业注册资本减少

14、拟合并的外商投资企业向债权人发出通知书并公告后，债权人的下列做法符合法律规定的有（）。

A、要求对其债务承继方案进行修改

B、要求清偿债务

C、要求提供相应的担保

D、要求撤销合并方案

15、某外国投资者并购我国境内企业设立外商投资企业，并购后外资比例占企业注册资本的19%。下列说法中，正确的有（）。

A、若外国投资者以现金出资，应自外商投资企业营业执照颁发之日起3个月内缴清

B、若外国投资者以实物出资，应自外商投资企业营业执照颁发之日起6个月内缴清

C、除法律、行政法规另有规定的以外，该并购完成后的企业不享受外商投资企业待遇

D、除法律、行政法规另有规定的以外，该并购无须履行审批程序

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注册会计师考试：风险管理——每日一练习题(11.20)

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多项选择题

1、企业战略变革的主要任务有（　）。

A、调整企业理念

B、企业战略重新进行定位

C、重新设计企业的组织结构

D、扩大企业规模

2、变革受到抵制的原因有（　）。

A、生理变化

B、环境变化

C、迷失方向

D、不确定性可能导致无安全感

3、企业战略变革面临的障碍有（　）。

A、文化障碍

B、变革对个人收入的影响

C、对于未知的恐惧

D、选择性的信息处理导致员工忽略管理层对于变革的要求

4、在处理变革的阻力时，管理层应当考虑变革的方面有（　）。

A、变革的节奏

B、变革的管理方式

C、变革的范围

D、变革的时间

5、下列相关模型中，属于投资者与经理人员的矛盾与均衡内容的有（　）。

A、鲍莫尔“销售大化”模型

B、马里斯的增长模型

C、威廉森的管理权限理论和彭罗斯的佳投资战略理论

D、列昂惕夫模型

6、企业各方利益相关者在企业战略决策与实施过程中权力的应用，主要体现在（　）。

A、对抗

B、和解

C、协作

D、折中

7、下列各项中，属于信息技术在战略管理中作用的有（　）。

A、信息技术为制定和变革战略提供重要决策依据

B、信息技术使企业内的信息交流快速及时有效

C、信息技术方便了人力资源管理，对于加强对员工的培训、提高员工技能有重要的作用

D、信息技术对企业建立战略联盟发挥重要的作用

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