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注册会计师考试：审计——每日一练习题（9.2）

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简答题

1、A注册会计师负责审计公司2012年度财务报表。在针对销售费用的发生认定实施细节报名时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样，相关事项如下：

(1)A注册会计师抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。

(2)A注册会计师将总体分成两层，使每层的均值大致相等。

(3)A注册会计师在确定样本规模时不考虑销售费用账户的可容忍错报。

(4)A注册会计师采用系统选样的方式选取样本项目进行检查。

(5)在对选中的一个样本项目进行检查时，A注册会计师发现所附发票丢失，于是另选一个样本项目代替。

(6)甲公司2012年销售费用账面金额合计75 000 000元。A注册会计师决定采用传统变量抽样中的差额估计抽样方法，确定的总体规模为4 000，样本规模为200，样本账面金额合计为4 000 000元，样本审定金额合计为3 600 000元。

<1> 、针对上述(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由。

<2> 、在不考虑上述(1)至(5)项的情况下，针对上述第(6)项，计算销售费用错报金额的点估计值。

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注册会计师考试：财务成本管理——每日一练习题（9.2）

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计算分析题

1.B公司是一家化工企业，其2011年和2012年的财务资料如下：

单位：万元

项目	2011年	2012年
流动资产合计	1144	1210
长期投资	0	102
固定资产原值	3019	3194
累计折旧	340	360
固定资产净值	2679	2834
其他长期资产	160	140
长期资产合计	2839	3076
总资产	3983	4286
股本(每股1元)	3641	3877
未分配利润	342	409
所有者权益合计	3983	4286
主营业务收入	2174	2300
主营业务成本	907	960
主营业务利润	1267	1340
营业费用	624	660
其中：折旧	104	110
长期资产摊销	20	20
利润总额	643	680
所得税费用(30%)	193	204
净利润	450	476
年初未分配利润	234	342
可供分配利润	684	818
股利	342	409
未分配利润	342	409

公司2012年的销售增长率为5.8%，预计今后的销售增长率可稳定在6%左右，且资本支出、折旧与摊销、经营营运资本以及利润等均将与销售同步增长，当前的国库券利率为8%，平均风险溢价为2%，公司的股票β值为1.1。

要求：

（1）计算公司2012年的股权现金流量。

（2）计算公司的每股股权价值。

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注册会计师考试：税法——每日一练习题（9.2）

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计算问答题

位于市区的某具有出口经营权的高尔夫球具厂，出口货物增值税实行“免、抵、退”税管理办法。2012年8月期初增值税留抵税额为3800元，当月还发生如下业务：

（1）从境内购买原材料，取得增值税专用发票注明增值税22万元。

（2）从境外购买原材料，关税完税价格为80万元，关税税率为20%，海关已经代征进口环节增值税。

（3）将自产的一批成本价为60万元的高尔夫球具移送下设的非独立核算门市部（位于本市），当月门市部将其中70%销售，取得价税合计金额81.9万元。

（4）将一批成本价为80万元的高尔夫球具抵顶上月欠某原材料供应商的材料款。已知同类高尔夫球具的平均不含税售价为93.33万元，高不含税售价为95万元。

（5）将自产的一批高尔夫球具销往美国，出口离岸价折合人民币78万元。

已知：高尔夫球具适用的消费税税率为10%，成本利润率为10%。增值税出口退税率为13%，增值税征税率17%。企业取得的相关发票均经过税务机关认证并在当月抵扣。

要求：

（1）计算该高尔夫球具厂当月应缴纳或退还的增值税。

（2）计算该高尔夫球具厂当月应缴纳的消费税。

（3）计算该高尔夫球具厂当月应缴纳的城市维护建设税。

（4）计算该高尔夫球具厂当月应缴纳的教育费附加。

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注册会计师考试：经济法——每日一练习题（9.2）

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甲、乙、丙拟共同出资设立一家有限责任公司（以下简称公司），并共同制定了发起人草案。该草案中拟订的公司注册资本总额为600万元。各方出资数额、出资方式以及缴付出资的时间分别为如下：

（1）甲出资180万元，其中：货币出资70万元、计算机软件评估作价110万元，货币出资20万元，其余货币出资和计算机软件出资自公司成立之日起3个月内缴足。

（2）乙出资150万元，其中：机器设备作价出资100万元、特许经营权出资50万元，自公司成立之日起6个月内一次缴足。

（3）丙以货币270万元出资，约定一次缴清出资。但是丙又与第三人A达成了一份协议，约定由A代垫资金协助丙缴付全部的货币资金，按照丙与A的约定，在公司验资后由丙再将出资的资金抽回以偿还A，丙在1个月内补足该部分的出资。

公司的发起人草案经过法律专业人士指出问题并修正后拟订了正式的发起人协议，甲、乙、丙均在协议上签名。后甲、乙、丙开始履行发起人协议并聘请B会计师事务所对公司的出资情况进行验资，B会计师事务所验资过程中发现乙出资的机器设备评估价值为100万元，类似设备市场价值100万元，但该机器设备明显为二手旧设备，而且技术水平相对落后，会计师事务所的相关人员查阅该评估报告和相关情况后发现异常，但未予处理。除此之外，B会计师事务所没有发现其他的问题，便出具了验资报告，并在验资报告后注明“本报告仅供工商登记使用”。

公司经过工商行政管理机关登记后依法成立，丙依照与A协议的约定，将其投入的货币资金270万元从公司账户中划回到A公司账户，但一直未补齐该部分出资，甲和乙依照发起人协议的约定要求丙立刻补足出资，遭到了丙的拒绝，随后，甲和乙要求第三人A公司承担此责任，A公司以自己仅仅是中间人为理由拒绝承担任何责任。

公司成立后除了正常经营之外，还向建设银行贷款300万元，后由于公司投资决策失误，贷款所投的项目血本无归，建设银行的贷款无法得到清偿，经调查发现乙所出资机器设备价值显著低于公司所定价值，便就未清偿贷款要求乙以未足额出资部分承担责任，乙以该机器设备是因市场变化导致的贬值，与本人无关为由拒绝补足，建设银行又向出具验资报告的B会计师事务所要求赔偿，B会计师事务所拒绝承担赔偿责任，理由有两个，一是“本所在验资中并非故意出具，即便承担也仅仅是就被审计单位赔偿后不足部分来承担”，二是“本所在验资报告上已经注明是仅供工商登记使用，跟银行贷款没有关系”，随后，建设银行依法向人民法院提起了诉讼。

要求：根据上述内容，分别回答下列问题：

<1> 、公司出资人的出资总额是否符合公司法的有关规定？并说明理由。公司出资人的货币出资总额是否符合公司法的有关规定？并说明理由。甲以计算机软件和乙以特许经营权出资的方式是否符合有关规定？并分别说明理由。甲、乙分期缴纳出资的时间是否符合公司法的有关规定？并分别说明理由。

<2> 、丙以第三人代垫资金的方式后再归还的形式进行出资是否符合规定？A公司拒绝承担任何责任的说法是否合法？简要说明理由。

<3> 、乙拒绝补足出资的理由是否正确？该部分出资应该由谁来补足？简要说明理由。

<4> 、B会计师事务所提出的两个理由是否正确？简要说明理由。

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注册会计师考试：风险管理——每日一练习题（9.2）

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多项选择题

1、甲公司是一家新设立的股份公司。为了更好的履行董事会的责任，该公司决定对董事会和经理层的责任进行明确的划分。下列选项中，属于董事会应当承担的责任包括（　）。

A、设立战略委员会

B、主持企业的生产经营管理工作

C、企业经营方针的表决权

D、明确审计委员会的职责权限

2、企业组织开展内部环境评价，应当以相关指引为依据，结合本企业的内部控制制度，对内部环境的设计与实际运行情况进行认定和评价。下列属于内部环境评价依据的是（　）。

A、组织架构

B、发展战略

C、财务报告

D、企业文化

3、下列选项中，属于不相容职务分离控制的活动包括（　）。

A、董事长与总经理分别由不同人担任

B、比较总账的现金金额与银行对账单的现金余额

C、每日经营现金收入尽快存入银行

D、采购合同的订立不负责审批

4、甲公司是一家大型国企，已经按照相关规定建设自身的内部控制体系，并开始运行。公司董事会为了了解内部控制系统的表现，需要对其进行评估。下列选项中，该公司董事会可以选择的内部控制监督方法包括（　）。

A、事后监督

B、横向监督

C、专项监督

D、日常监督

5、甲会计师事务所在对乙公司进行审计时，发现该公司存在以下做法，其中违反了资金控制活动要求的包括（　）。

A、财务专用章与企业法人章由财务经理保管

B、未设立请购制度

C、各部门负责本部门票据的印刷

D、出纳根据审核后的相关收款原始凭证收款或付款，并加盖印章确认

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