江苏省会计从业资格考试《会计基础》参考答案及解析

　四、综合分析题（本类题共6题，共50分。第1-3题，每题5分；第4-5题，每题10分；第6题15分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目，“应交税费（金）”账户和“生产成本”账户必须列明明细科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸指定位置答题否则按无效答题处理。）

　　第1题答案（本小题5分）：

　　本期销售收入24700 （0.5分）；24700 （0.5分）

　　本期购货成本20150 （0.5分）；20150 （0.5分）

　　本期可供销售商品成本合计22150 （0.5分）；22150 （0.5分）

　　本期销售成本（月末实地盘存数量为398件）18316.26（0.5分）；18297（0.5分）

　　本期销售毛利6383.74（0.5分）；6403（0.5分）

　　加权平均单位成本：22150÷（200+500+700+700+200）=9.63元/件。

　　（注：如果表格中填列的数据错误，但是加权平均单位成本计算正确可得1分）

　　第2题答案（本小题5分）：

　　（1）收到A公司投资时的分录
　　借：固定资产3 000 000
　　　　贷：实收资本——A 3 000 000 （1分）

　　收到B公司投资时
　　借：固定资产2 000 000
　　　　无形资产1 000 000
　　　　贷：实收资本——B 3 000 000 （2分）

　　或：借：固定资产2 000 000
　　　　　　贷：实收资本——B 2 000 000 （1分）
　　　　借：无形资产1 000 000
　　　　　　贷：实收资本——B 1 000 000 （1分）

　　收到C公司投资时
　　借：银行存款3 000 000
　　　　贷：实收资本—— C 3 000 000 （1分）

　　（2）收到D公司投资时的分录
　　借：银行存款4 000 000
　　　　贷：实收资本——D 3 000 000
　　　　　　资本公积一资本溢价1 000 000 （1分）

　　第3题答案（本小题5分）：

　　（1）货币资金=1000+30740=31740 （0.5分）

　　（2）存货=56000+72460+12800=141260 （0.5分）

　　（3）应收账款=81900 （0.5分）

　　（4）预付账款=37200 （0.5分）

　　（5）固定资产=650000—143200=506800 （0.5分）

　　（6）应付账款=102000 （0.5分）

　　（7）预收账款=25300+3200=28500 （0.5分）

　　（8）未分配利润=248000—90000=158000 （0.5分）

　　（9）短期借款=40000 （0.5分）

　　（10）实收资本=454000 （0.5分）

　　第4题答案（本小题10分）：

　　（1）借：银行存款60 000
　　　　　　贷：短期借款60 000 （1分）

　　（2）借：预付账款—甲公司50 000
　　　　　　贷：银行存款50 000 （0.5分）
　　　　借：银行存款40 000
　　　　　　贷：预收账款一乙公司40 000 （0.5分）

　　（3）借：原材料40 000
　　　　　　应交税费—应交增值税（进项税额）6 800
　　　　　　贷：预付账款—甲公司46 800 （1分）

　　或：借：材料采购40 000
　　　　　　应交税费（金）—应交增值税（进项税额）6 800
　　　　　　　贷：预付账款—甲公司46 800 （0.5分）
　　　　借：原材料40 000
　　　　　　　贷：材料采购40 000

　　（4）借：预收账款—乙公司59 000
　　　　　　贷：主营业务收入—A产品20 000
　　　　　　　　主营业务收入—B产品30 000
　　　　　　　　应交税费（金）—应交增值税（销项税额）8 500
　　　　　　　　银行存款500 （1分）

　　或：借：预收账款—乙公司58 500
　　　　　　　贷：主营业务收入50 000
　　　　　　　　　应交税费（金）—应交增值税（销项税额）8 500 （0.5分）
　　　　借：预收账款—乙公司500
　　　　　　贷：银行存款500 （0.5分）

　　（5）借：银行存款300
　　　　　　贷：财务费用300 （1分）　　　

　　第5题答案（本小题10分）：

　　（1）借：生产成本—A产品120 000
　　　　　　　　　　—B产品78 000
　　　　　　　制造费用3 000
　　　　　　　管理费用2 000
　　　　　　贷：原材料—甲材料203 000 （1分）

　　（2）借：生产成本—A产品67 000
　　　　　　　　　　—B产品47 000
　　　　　　　制造费用17 100
　　　　　　　管理费用22 800
　　　　　　贷：应付职工薪酬（应付工资）153 900 （1分）

　　（3）借：制造费用4 000
　　　　　　管理费用1 000
　　　　　　贷：累计折旧5 000 （1分）

　　（4）借：制造费用4 400
　　　　　　贷：银行存款4 400 （1分）

　　（5）制造费用合计=3000+17100+4000+4400=28500（元）
　　借：生产成本—A产品16 750
　　　　　　　　—B产品11 750
　　　　　　贷：制造费用28 500 （1分）

　　（6）A产品单位成本=（120000+67000+16750）÷20=10187.5元/件

　　B产品单位成本=（78000+47000+11750）÷30=4558.33元/件

　　（注：上述计算可以不保留小数，仅取整数。）

　　借：库存商品—A产品203 750
　　　　　　　　—B产品136 750
　　　　贷：生产成本—A产品203 750
　　　　　　　　　　—B产品136 750 （1分）

　　（7）借：银行存款570 960
　　　　　　贷：主营业务收入—A产品288 000
　　　　　　　　主营业务收入—B产品200 000
　　　　　　　　应交税费（金）—应交增值税（销项税额）82 960 （1分）

　　（8）借：主营业务成本297 333.25（或297 333）
　　　　　　贷：库存商品—A产品183 375
　　　　　　　　　　　　—B产品113958.25（或113958）（1分）

　　（9）借：原材料23 000
　　　　　　贷：待处理财产损溢23 000 （1分）

　　（10）借：坏账准备100 000
　　　　　　贷：应收账款—丙公司100 000 （1分）

　　第6题答案（本小题15分）：

　　（1）补充登记法（0.5分）

　　借：生产成本9 000
　　　　贷：原材料9 000（1分）

　　（2）红字更正法（0.5分）

　　借：固定资产20 000
　　　　贷：资本公积20 000（0.5分）

　　借：固定资产20 000
　　　　贷：实收资本20 000 （0.5分）

　　（3）红字更正法（0.5分）

　　借：管理费用8 100
　　　　贷：应付利息8 100（0.5分）

　　借：财务费用1 800
　　　　贷：应付利息1 800 （0.5分）

　　（4）红字更正法（0.5分）

　　借：生产成本27 000
　　　　贷：制造费用27 000（1分）

　　或：借：生产成本96 000
　　　　　　贷：制造费用96 000（0.5分）

　　借：生产成本69 000
　　　　贷：制造费用69 000 （0.5分）

　　（5）划线更正法（0.5分）在错误的账簿上直接划线更正

　　用红线划掉583000，在其上方更正为538000 （1分）

　　（6）红字更正法（0.5分）

　　借：管理费用5 000
　　　　贷：库存现金5 000（0.5分）

　　借：其他应收款5 000
　　　　贷：库存现金5 000 （0.5分）

　　（7）补充登记法（0.5分）

　　借：管理费用9 000
　　　　贷：累计折旧9 000（1分）

　　（8）红字更正法（0.5分）

　　借：销售费用54 000
　　　　贷：原材料54 000 （1分）

　　或：借：销售费用60 000
　　　　　　　贷：原材料60 000（0.5分）
　　　　　借：销售费用6 000
　　　　　　　贷：原材料6 000 （0.5分）

　　（9）划线更正法（0.5分）在错误的账簿上直接划线更正

　　将管理费用账户中的50用红线划掉，在上方更正为500 （1分）

　　（10）红字更正法

　　借：生产成本300
　　　　贷：原材料300 （0.5分）

　　借：管理费用300　
　　　　贷：原材料300 （0.5分）