初级会计职称考试：会计沙龙每日一练（8月2日）

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初级会计职称考试：初级实务——每日一练习题（8.2）

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一、计算分析题

1.甲公司2011年5月18日向乙公司销售一批商品1000件，每件商品的单价是100元（不含增值税），每件商品的成本是60元，适用的增值税税率是17%，由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，并在销售合同中规定了现金折扣条件是：2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税，乙公司2011年5月30日支付了货款。2011年6月15日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关退货款。

要求：编制甲公司上述业务的会计分录。

（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示）

2.某企业2012年发生了下列政府补助：

（1）2012年1月1日，收到一笔用于补偿企业2012年1月至2014年12月间的，因与治理环境相关的费用720万元。

（2）2012年2月1日，收到了一笔用以补偿企业已经发生的相关费用的补助100万元。

（3）2012年3月1日，收到了政府补助3600万元用于购买一台管理用设备，3月10日，企业用3600万元购置了设备，预计使用年限10年，按年限平均法计提折旧，无残值。

（4）2012年5月1日，收到增值税返还180万元。

要求：根据上述资料，编制该企业2012年度与政府补助相关的会计分录，涉及固定资产的，编制2012年固定资产计提折旧的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

3．某公司由ABC三个投资者共同出资设立，实收资本总计1200万元，投资者各占1/3的股份，其中A以4台不需安装的机器设备出资，合同约定每台机器设备的价值是120万元，B以一批原材料出资，该批原材料投资合同约定价值是400万元，税务部门认定应交增值税为68万元，投资者B已经开具了增值税专用发票。C以一项非专利技术出资，该非专利技术投资合同约定价值是400万元。

要求：根据以上资料，分别编制该公司接受投资者ABC出资时的会计分录。（答案中的金额用万元表示）

4．甲股份有限公司相关事项如下：

（1）2011年实现净利润1000万元，依公司董事会的决定，按照10%提取法定盈余公积，分派现金股利100万。

（2）经股东大会批准，甲股份有限公司决定以盈余公积200万转增股本。

（3）2012年亏损80万，甲股份有限公司决定用以前年度提取的盈余公积弥补其亏损。

（4）2012年12月31日，经股东大会的决议，并报相关部门批准，以银行存款回购本公司股票100万股并注销，每股回购价格是2元，每股面值1元。

要求：根据以上资料，分别编制相关会计分录。

（其中“利润分配”写出明细科目，答案中的金额用万元表示）

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一、多项选择题

1．下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（ ）。

A．城建税属于特定目的税

B．城建税的税款专款专用

C．城建税实行差别比例税率

D．城建税属于附加税

2．下列选项中，免征营业税的有（ ）。

A．托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务

B．文化企业在境内演出取得的收入

C．学校和其他教育机构提供的教育劳务

D．个人转让著作权

3．个人无偿赠与不动产、土地使用权，可以暂免征营业税的有（ ）。

A．将房屋赠送给同事

B．无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹

C．房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人

D．离婚财产分割

4．下列关于城市维护建设税的纳税地点中，正确的有（ ）。

A．纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城市维护建设税的地点

B．对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地缴纳

C．代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其纳税地点为代扣代收地

D．铁道部等实行汇总缴纳“三税”的纳税人，城市维护建设税在汇总地与“三税”同时缴纳

5．下列关于城市维护建设税的税收减免中，正确的有（ ）。

A．对出口产品退还增值税、消费税的，退还已缴纳的城市维护建设税

B．海关对进口产品代征的增值税、消费税，征收城市维护建设税

C．对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还

D．海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税

6．以下选项中，免征或暂免征收营业税的有（ ）。

A．单位和个人提供的垃圾处置劳务

B．按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房

C．学生勤工俭学提供劳务取得的收入

D．将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产

7．下列关于教育费附加的说法中，正确的有（ ）。

A．教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额之和为计征依据

B．现行教育费附加的征收比率为1%

C．对海关进口产品代征的增值税、消费税，征收教育费附加

D．出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加

8．纳税人收取的下列费用，应当计入到营业税计税营业额中的有（ ）。

A．集资费

B．违约金

C．延期付款利息

D．代垫款项

9．纳税人以人民币以外的货币计算营业额的，须按外汇市场价格折合成人民币。在折合成人民币的过程中，关于折合率的选择，以下说法中正确的有（ ）。

A．可以选择营业额发生当天的人民币汇率中间价

B．可以选择营业额发生的当月1日的人民币汇率中间价

C．纳税人应当在事先确定采用何种折合率

D．纳税人可以随时变更折合率

10．根据营业税的法律制度，下列关于营业税计税依据的表述正确的有（ ）。

A．纳税人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，不允许从当期营业额中减除

B．纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中扣除

C．营业税纳税人购置税控机取得普通发票的，不得计算抵免税额

D．纳税人提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额的，由主管税务机关按照规定的顺序确定营业额

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