2018中级《财务管理》预习知识点：业务预算编制

来源：中公会计 2017-10-17 18:18:35

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　　业务预算的编制

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　　本知识点属于《中级财务管理》科目第三章预算管理第三节预算编制

　　【知识点】：业务预算的编制

　　第三节预算编制

　　业务预算的编制

　　(一)销售预算的编制

内容

（1）销量×单价=销售收入

（2）销售现金收入

①基本原则：收付实现制

②关键公式：现金收入=当期现销收入+收回前期的赊销

特点

销售预算是整个预算的编制起点，也是编制其他有关预算的基础。

　　【例题•计算题】某企业只生产一种产品，产品售价8元/件。2016年12月销售20000件，2017年1月预计销售30000件，2017年2月预计销售40000件。根据经验，商品售出后当月可收回货款的60%，次月收回30%，再次月收回10%

　　(1)2017年2月预计现金收入为多少。

　　(2)2017年2月末应收账款为多少。

　　【答案】

　　(1)现金收入=40000×8×60%+30000×8×30%+20000×8×10%=280000(元)

　　(2)应收账款=40000×8×40%+30000×8×10%=152000(元)

　　(二)生产预算

特点

唯一只使用实物量指标的预算，只涉及实物量指标，不涉及价值量指标。

编制基础

以销售预算为基础编制。

基本公式

预计期末产成品存货=下季度销售量×a%

预计期初产成品存货=上期期末产成品存货

预计生产量=（预计销售量+预计期末产成品存货）-预计期初产成品存货

　　【例题•单选题】下列关于生产预算的表述中，错误的是(　　)。

　　A.生产预算是一种业务预算

　　B.生产预算不涉及实物量指标

　　C.生产预算以销售预算为基础编制

　　D.生产预算是直接材料预算的编制依据

　　【答案】B

　　【解析】我们在编制生产预算时，只涉及实物量指标，不涉及价值量指标，所以选项B的说法错误。

　　(三)直接材料预算

编制基础

以生产预算为基础编制的，还要考虑预算期期初、期末的原材料存量。

计算公式

预计采购量=生产需用量+期末存量-期初存量

材料采购支出=当期现购支出+支付前期赊购

　　(四)直接人工预算编制

内容	直接人工预算是一种既反映预算期内人工工时消耗水平，又规划人工成本开支的业务预算。
编制基础	生产预算

　　(五)制造费用预算编制

编制基础

（1）变动制造费用以生产预算为基础来编制。

（2）固定制造费用，需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，可按各期生产需要的情况加以预计，然后求出全年数。

需注意的问题

制造费用中的非付现费用，如折旧费在计算现金支出时应予以扣除

　　(六)产品成本预算编制

内容	主要内容是产品的单位成本和总成本。
编制基础	是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总。

　　(七)销售及管理费用预算编制

预算	编制基础
销售费用	以销售预算为基础。
管理费用	多属于固定成本，所以，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。