2018中级《经济法》预习知识点：当期准予抵扣的进项税额

2018年初级会计职称报名已经取消了会计证限制，中级会计职称距离全面取消会计证也已经不远了，准备参加2018年中级会计职称考试的小伙伴现在就开始备考吧，扎实基础才能完胜考试。下面中公会计小编整理了2018中级会计《经济法》预习知识点，供大家参考学习。

【考点7】当期准予抵扣的进项税额

【考频】高频

【难度】较难

1.凭票抵扣

(1)增值税专用发票

一般纳税人购进货物、接受应税劳务(加工、修理修配劳务)或者应税服务(包括但不限于交通运输服务)的进项税额，为从销售方(或者提供方)取得的“增值税专用发票”(含税控机动车销售统一发票)上注明的增值税税额。

(2)海关进口增值税专用缴款书

一般纳税人进口货物的进项税额，为从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额。

(3)税收缴款凭证

从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税税额。

2.计算抵扣

(1)购进农产品，取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书的，凭票抵扣。

(2)购进农产品，未取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书的，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价乘以13%的扣除率计算进项税额抵扣。

不得抵扣的进项税额(2010年简答题、2012年多选题、2013年单选题、2013年简答题、2014年综合题)

1.用于“简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费”的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

2.购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

3.非正常损失

(1)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

(2)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

(3)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

(4)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

【例题1•多选题】根据增值税法律制度的规定，企业下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。(2012年)

A.用于集体福利的外购物资

B.生产应税产品购入的原材料

C.因管理不善变质的库存购进商品

D.因管理不善被盗的产成品所耗用的购进原材料

【答案】ACD

【例题2•单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中涉及的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是( )。(2013年)

A.食品厂将自产的月饼发给职工作为中秋节的福利

B.商场将购进的服装发给职工用于运动会入场式

C.电脑生产企业将自产的电脑分配给投资者

D.纺织厂将自产的窗帘用于职工活动中心

【答案】B。解析：(1)选项ACD：视同销售货物，应计算销项税额，其对应的进项税额准予抵扣;(2)选项B：用于集体福利的购进货物，其进项税额不得抵扣。

【例题3•单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为涉及的进项税额准予抵扣的是( )。(2014年)

A.将购进货物用于免征增值税项目

B.将购进货物用于职工福利

C.将购进货物用于生产应税产品

D.将购进货物用于奖励职工

【答案】C

4.运费的处理方法

(1)用于“适用简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费”的购进货物的运输费用和销售免税货物的运输费用，不能抵扣进项税额。

(2)“非正常损失”的购进货物及相关的运输费用，其进项税额不得抵扣;“非正常损失”的在产品、产成品所耗用的购进货物及相关的运输费用，其进项税额不得抵扣。

【例题4•多选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人支付的下列运费中(均取得“增值税专用发票”)，不允许抵扣进项税额的有( )。

A.销售免税货物所支付的运输费用

B.外购生产应税产品的机器设备所支付的运输费用

C.外购水泥用于集体福利所支付的运输费用

D.外购草莓用于生产草莓酱所支付的运输费用

【答案】AC。解析：选项BD：货物本身的进项税额可以抵扣，其运输费用也可以抵扣。

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