来源:中公会计 2017-09-27 18:04:42
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【考点2】视同销售货物
【考频】高频
【难度】适中
(1)将货物交付其他单位或者个人代销。
(2)销售代销货物。
(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构“用于销售”,但相关机构设在同一县(市)的除外。
(4)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。
(5)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资。
(6)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者。
(7)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送他人。
【例题2•多选题】根据增值税法律制度的规定,企业发生的下列行为中,属于视同销售货物的有( )。(2011年)
A.将自产的货物分配给投资者
B.将购进的货物作为投资提供给其他单位
C.将购进的货物用于扩建职工食堂
D.将委托加工的货物用于职工食堂
【答案】ABD。解析:选项C:将外购的货物用于集体福利,不视同销售货物。
【例题3•单选题】根据增值税法律制度的规定,增值税一般纳税人的下列行为中,不应视同销售的是( )。(2013年)
A.将购进的货物用于集体福利
B.将委托加工收回的货物用于个人消费
C.将自产的货物捐赠给贫困地区的儿童
D.将自产的货物分配给投资者
【答案】A
【例题4•单选题】某服装厂为增值税一般纳税人。2015年2月,销售服装开具增值税专用发票,取得含税销售额200万元;开具增值税普通发票,取得含税销售额120万元。将外购的布料用于集体福利,该布料购进价20万元,同类布料不含税销售价为30万元。根据增值税法律制度的规定,该服装厂当月增值税销项税额为( )万元。(2015年)
A.46.5
B.49.9
C.51.6
D.54.4
【答案】A。解析:(1)将外购的布料用于集体福利,不视同销售货物,无需计算销项税额,其进项税额也不得抵扣;(2)销售服装时不论是否开具增值税专用发票,均应计算销项税额;(3)该服装厂当月增值税销项税额=(200+120)÷(1+17%)×17%=46.5(万元)。
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