2018中级《中级会计实务》预习：递延所得税资产

2018年中级会计职称报考公告还未发布，距离考试报名还有几个月的时间，面对会计行业不断的政策改革，大家还需提前准备，只有学精知识才能成功应对考试。下面中公会计小编整理了2018中级《中级会计实务》预习知识点，供大家提前参考预习。

第十六章　所得税

【考点6】递延所得税资产的确认和计量

【考频】高频

【难度】难

【提示】可抵扣暂时性差异的确认，今天资产或负债的账面价值与计税基础形成一个差异，让将来计算应纳税所得额减少，应纳说所得额剑少，就会使得少交税，所以形成可抵扣暂时性差异。将来少交税，相当于有经济利益流入，今日，形成递延所得税资产。

可抵扣差异，今日的差异，将来少交税，将来少交金额折算到今天，是不需要折现的。

如果今日确认了递延所得税资产，是完全依据将来少交税的金额确认的，随着时间的推移和条件变化，如果发现确认的递延所得税资产不能符合事实，要及时对确认的递延所得税进行调整，调增或调减;此时，递延所得税调减，要把其纳入资产减值考虑的范畴。

【例题·多选题】甲公司2015年初的递延所得税资产借方余额为100万元(因2014年发生可税前抵扣的经营亏损形成)，递延所得税负债贷方余额为0。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;不考虑其他因素，甲公司2015年度实现的利润总额为1600万元，当年发生有关业务事项如下：

(1)当年确认产品保修费用100万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除，但是预计的产品保修费用不允许税前扣除。

(2)当年发生研究开发支出200万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。

根据上述资料，甲公司2015年有关会计处理正确的有(　)。

A.确认当期所得税300万元

B.确认递延所得税资产25万元

C.确认递延所得税资产-75万元

D.确认所得税费用375万元

【答案】ACD。

解析：甲公司2015年利润总额=1600(万元)

应纳税所得额=1600+100-200×50%-100÷25%=1200(万元)

当期所得税=1200×25%=300(万元)

转回递延所得税资产=100(万元)

确认递延所得税资产=25(万元)

所得税费用=300+100-25=375(万元)

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