2018中级《中级会计实务》预习：特殊项目的计税基础

2018年中级会计职称报考公告还未发布，距离考试报名还有几个月的时间，面对会计行业不断的政策改革，大家还需提前准备，只有学精知识才能成功应对考试。下面中公会计小编整理了2018中级《中级会计实务》预习知识点，供大家提前参考预习。

第十六章　所得税

【考点4】特殊项目的计税基础和暂时性差异

【考频】适中

【难度】适中

【例题·多选题】下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有(　)。

A.使用寿命不确定的无形资产

B.已计提减值准备的固定资产

C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产

D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金

【答案】ABC。解析：选项A，使用寿命不确定的无形资产会计不摊销，税法规定会按一定方法进行摊销，会形成暂时性差异;选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不认可，不允许税前扣除，会形成暂时性差异;选项C，交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法暂不认可，会形成暂时性差异;选项D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金，税法不允许扣除，影响当期所得税，但不是暂时性差异。

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