2018中级《中级会计实务》预习：商誉的计税基础

2018年中级会计职称报考公告还未发布，距离考试报名还有几个月的时间，面对会计行业不断的政策改革，大家还需提前准备，只有学精知识才能成功应对考试。下面中公会计小编整理了2018中级《中级会计实务》预习知识点，供大家提前参考预习。

第十六章　所得税

【考点3】商誉的计税基础和暂时性差异

【考频】中频

【难度】适中

企业自创商誉虽然存在，但由于其成本难以计量，所以不单独列示;企业外购的商誉，主要是在企业非同一控制下的企业合并过程中形成的商誉要确认。非同一控制下的企业合并，从税法角度来看，又分为两大类：一类是应税合并;一类是免税合并。

【例题·单选题】甲公司20×9年度涉及所得税的有关交易或事项如下: 20×9年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉系20×7年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3500万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。

根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 根据上述资料，不考虑其他因素，下列说法正确的是(　)。

A.商誉产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产

B.商誉产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债

C.商誉产生的可抵扣暂时性差异不确认

D.商誉产生的应纳税暂时性差异不确认

【答案】A

解析：本题考核商誉的所得税会计问题。

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