2018中级《中级会计实务》预习：长期股权投资

2018年中级会计职称报考公告还未发布，距离考试报名还有几个月的时间，面对会计行业不断的政策改革，大家还需提前准备，只有学精知识才能成功应对考试。下面中公会计小编整理了2018中级《中级会计实务》预习知识点，供大家提前参考预习。

第十六章　所得税

【考点2】长期股权投资的计税基础和暂时性差异

【考频】高频

【难度】较难

【例题·多选题】企业持有的采用权益法核算的长期股权投资，如果拟长期持有该项投资，其账面价值与计税基础会产生差异，正确的会计处理有(　)。

A.因初始投资成本的调整产生的暂时性差异不确认递延所得税

B.因确认投资损益产生的暂时性差异不确认递延所得税

C.因确认应享有被投资单位其他权益变动而产生的暂时性差异不确认递延所得税

D.如果持有意图由长期持有转变为拟近期出售，因长期股权投资的账面价值与计税基础不同产生的有关暂时性差异，均应确认相关的所得税影响

【答案】ABCD。解析：本题考核长期股权投资权益法所得税问题。选项D，持有意图由长期持有转变为拟近期出售，因长期股权投资账面价值和计税基础不同产生的暂时性差异，均应确认相关的所得税影响。此时一般情况下，确认的“递延所得税”对应的科目是“所得税费用”;因“其他综合收益”变动带来的影响对应的科目是“其他综合收益”;因“其他权益变动”带来的影响对应的科目是“资本公积”。

【例题·单选题】甲公司20×9年度涉及所得税的有关交易或事项如下:甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20×7年2月8日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。

甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。甲公司适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 根据上述资料，不考虑其他因素，下列说法正确的是(　)。

A.长期股权投资产生的暂时性差异确认为递延所得税资产

B.初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额应调减20×9年度应纳税所得额

C.长期股权投资产生的暂时性差异确认为递延所得税负债

D.初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额应调减20×7年度应纳税所得额

【答案】D。解析：本题考核长期股权投资权益法所得税问题。选项AC，此题“甲公司拟长期持有乙公司股权”，不确认递延所得税资产;选项B，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额应调减20×7年度应纳税所得额。

推荐阅读：

2017年中级会计职称考试真题及答案汇总(考生回忆版)

中级会计职称考完后，还有哪些证书值得考?

2018年中级会计职称考试报名科目搭配建议

您可以点击加入>>>18年中级会计交流①群 568282720，群内会不定时发布中级会计职称考试相关资料，群主还会每天督促大家学习，发送每日一练相关试题，助力学员备考2017年会计中级职称考试。

获取更多会计报考资讯，备考资料，模拟试题请关注中公会计新浪微博、官方微信主页：

微博：@中公会计	微信：中公会计