2018中级《中级会计实务》预习：金融资产的计税基础

来源：中公会计 2017-09-25 09:10:03

2018年中级会计职称报考公告还未发布，距离考试报名还有几个月的时间，面对会计行业不断的政策改革，大家还需提前准备，只有学精知识才能成功应对考试。下面中公会计小编整理了2018中级《中级会计实务》预习知识点，供大家提前参考预习。

第十六章　所得税

【考点1】金融资产的计税基础和暂时性差异

【考频】中频

【难度】适中

资产项目	账面价值	计税基础
交易性金融资产可供出售金融资产	初始确认时账面价值一般等于计税基础
	期末公允价值	初始取得成本
注：交易性金融资产和可供出售金融资产的所得税会计处理存在差异，前者计入所得税费用，后者计入其他综合收益。（而可供出售金融资产本身发生减值产生的所得税计入所得税费用。）

【例题·单选题】2015年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，该公司2015年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为(　)万元。

A.120 　B.140 　C.160 　D.180

【答案】B。解析：所得税费用=150-10=140(万元)

借：所得税费用 140

递延所得税资产　10

其他综合收益20

贷：递延所得税负债　20

应交税费——应交所得税 150

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