2017中级《中级会计实务》高频考点：投资性房地产

2017年中级会计职称考试临近，备考时间越来越少了，在最后冲刺阶段大家可以着重复习高频考点，有针对性的做练习题，下面中公会计为大家整理了各章节高频考点及例题讲解，预祝大家成功拿下中级会计证书。

第十六章 所得税

【考点7】投资性房地产的计税基础和暂时性差异

【考频】高频

【难度】较难

【例题·单选题】甲公司20×9年度涉及所得税的有关交易或事项如下:甲公司的C建筑物于20×7年12月30日投入使用并直接出租，成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×9年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。

根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。根据上述资料，不考虑其他因素，下列关于甲公司20×9年末所得税的核算中，说法正确的是(　)。

A.投资性房地产产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债210万元

B.投资性房地产产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产210万元

C.投资性房地产产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债125万元

D.投资性房地产产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债85万元

【答案】A。解析：递延所得税负债=840×25%=210(万元)

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