2017中级《中级会计实务》高频考点：固定资产的计税基础

2017年中级会计职称考试临近，备考时间越来越少了，在最后冲刺阶段大家可以着重复习高频考点，有针对性的做练习题，下面中公会计为大家整理了各章节高频考点及例题讲解，预祝大家成功拿下中级会计证书。

第十六章 所得税

【考点5】固定资产的计税基础和暂时性差异

【考频】高频

【难度】适中

★提示：企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额;企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按会计折旧年限计算扣除，税法另有规定除外。国家税务总局公告(2014年第29号) (即由会计折旧年限不同造成的暂时性差异，只会形成可抵扣暂时性差异，不形成应纳税暂时性差异。)

【例题·单选题】甲公司20×9年度涉及所得税的有关交易或事项如下: 20×9年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。甲公司适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。根据上述资料，不考虑其他因素，下列说法正确的是(　)。

A.折旧产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产

B.折旧产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债

C.折旧产生的暂时性差异影响当期所得税，不影响递延所得税

D.折旧产生的暂时性差异不影响当期所得税，影响递延所得税

【答案】A。解析：本题考核固定资产折旧所得税问题。

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