2017中级会计实务高频考点：所得税有关概念的基本内涵

来源：中公会计 2017-09-08 10:23:10

2017年中级会计职称考试临近，备考时间越来越少了，在最后冲刺阶段大家可以着重复习高频考点，有针对性的做练习题，下面中公会计为大家整理了各章节高频考点及例题讲解，预祝大家成功拿下中级会计证书。

第十六章所得税

【考点4】所得税有关概念的基本内涵

【考频】低频

【难度】一般

资产账面价值	相对于某一“具体时点”而言，在未来期间很可能为企业带来经济利益的金额。
资产计税基础	相对于某一“具体时点”而言，在未来期间计算应纳税所得额时，可以税前扣除的经济流入金额。
负债账面价值	相对于某一“具体时点”而言，企业在未来期间履行现时义务时很可能流出的经济利益。
负债计税基础	相对于某一“具体时点”而言，企业在未来期间计算应纳税所得额时不可以扣除的经济流出金额。
应纳税暂时性差异	是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致应税金额增加的暂时性差异。
可抵扣暂时性差异	是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致应税金额减少的暂时性差异。
#FormatImgID_0#	账面价值＞计税基础	账面价值＜计税基础
资产	应纳税暂时性差异	可抵扣暂时性差异
负债	可抵扣暂时性差异	应纳税暂时性差异

★特殊情况(永久性差异)：

(1)国债利息收入;(2)业务招待费允许扣除60%，最高不超过销售(营业)收入的5‰;(3)超过扣除标准的职工福利费(工资总额的14%)、工会经费(工资总额的2%);(4)研发支出加计50%扣除;(5)公益性捐赠支出不超过利润总额12%的部分准予扣除;(6)罚款支出;(7)非广告性赞助;(8)向非金融企业借款超过同期同类银行贷款利率的借款利息不予扣除。

【例题·多选题】下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有(　)。

A.账面价值大于其计税基础的资产

B.账面价值小于其计税基础的负债

C.超过税法扣除标准的业务宣传费

D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

【答案】AB。解析：选项CD仅能产生可抵扣暂时性差异。

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