2017中级考试会计实务易错题回顾考前冲刺7天

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易错题

【例·计算分析题】甲公司委托乙公司销售商品，甲公司已开出了增值税专用发票，价款500万元，销项税额85万元，成本为300万元。代销协议约定，乙公司在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与甲公司无关(不得退货)。这批商品已经发出，货款尚未收到。

【答案】

1.甲公司

借：应收账款 585

贷：主营业务收入 500

应交税费—应交增值税(销项税额) 85

借：主营业务成本 300

贷：库存商品 300

2.乙公司

借：库存商品 500

应交税费——应交增值税(进项税额) 85

贷：应付账款585

【例·计算分析题】A公司委托B公司销售甲商品100万件，协议价为每件l00元，该商品成本为每件60元，增值税税率为l7%。2015年9月30日A公司发出商品，至2015年12月31日B公司已销售10万件;2015年12月31日A公司收到B公司开来的代销清单时开具增值税专用发票，已销售10万件。2016年1月26日结清货款。

假定(1)，按代销协议，B公司可以将没有代销出去的商品退回给A公司。B公司实际销售时每件售价120元。

假定(2)，A公司按售价的10%向B公司支付手续费。

要求：根据假定(1)、(2)，分别编制A公司、B公司的相关会计分录。

【答案】A公司的账务处理如下：

B公司的账务处理如下：

(1)2015年9月30日收到甲商品时

借：受托代销商品10 000(100×l00)

贷：受托代销商品款10 000

(2)对外销售时

借：银行存款 1 170

贷：应付账款1 000

应交税费——应交增值税(销项税额)170

借：受托代销商品款 1 000

贷：受托代销商品1 000

(3)收到增值税专用发票时

借：应交税费——应交增值税(进项税额)170

贷：应付账款170

(4)2016年1月26日支付货款并计算代销手续费时

借：应付账款1 170

贷：银行存款 1 070

其他业务收入——手续费 100

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