2017年中级会计职称考试财务管理之现金流量分析

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考点：现金流量分析

【难度】高

【考频】一般

一、获取现金能力分析

(一)销售现金比率

销售现金比率=经营活动现金流量净额÷销售收入

【例】如果A公司销售收入(含增值税)为15010万元，经营活动现金流量净额为5857.5万元

则：销售现金比率=5857.5÷15010=0.39

【提示】反映每1元销售收入得到的现金流量净额，其数值越大越好。

(二)每股营业现金净流量

每股营业现金净流量=经营活动现金流量净额÷普通股股数

假设A公司有普通股50000万股，则：

每股营业现金净流量=5857.5÷50000=0.12(元/股)

【提示】该指标反映企业最大的分派股利能力，超过此限度，可能就要借款分红。

(三)全部资产现金回收率

全部资产现金回收率=经营活动现金流量净额÷平均总资产×100%

假设A公司平均总资产为86000万元，则：

全部资产现金回收率=5857.5÷86000×100%=6.81%

如果同行业平均全部资产现金回收率为7%，说明A公司资产产生现金的能力较弱。

二、收益质量分析

(一)净收益营运指数

净收益营运指数=经营净收益÷净利润

经营净收益=净利润-非经营净收益

【提示】净收益营运指数越小，非经营收益所占比重越大，收益质量越差，因为非经营收益不反映公司的核心能力及正常的收益能力，可持续性较低。

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