2017中级考试会计实务易错题回顾考前冲刺10天

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易错题

【2010年单选题】甲公司由于受国际金融危机的不利影响，决定对乙事业部进行重组，将相关业务转移到其他事业部。经履行相关报批手续，甲公司对外正式公告其重组方案。甲公司根据该重组方案预计很可能发生的下列各项支出中，不应当确认为预计负债的是(　)。

A.自愿遣散费

B.强制遣散费

C.剩余职工岗前培训费

D.不再使用厂房的租赁撤销费

【答案】C。解析：企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。其中，直接支出是企业重组必须承担的直接支出，并且是与主体继续进行的活动无关的支出，不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。

【2015年计算分析题】甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税生产率为17%。有关资料如下：

资料一：2014年8月1日，甲公司从乙公司购入1台不需安装的A生产设备并投入使用，已收到增值税专用发票，价款1 000万元，增值税税额为170万元，付款期为3个月。

资料二：2014年11月1日，应付乙公司款项到期，甲公司虽有付款能力，但因该设备在使用过程中出现过故障，与乙公司协商未果，未按时支付。2014年12月1日，乙公司向人民法院提起诉讼，至当年12月31日，人民法院尚未判决。

甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%，预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。

资料三：2015年5月8日，人民法院判决甲公司败诉，承担诉讼费5万元，并在10日内向乙公司支付欠款1 170万元和逾期利息50万元。甲公司和乙公司均服从判决，甲公司于2015年5月16日以银行存款支付上述所有款项。

资料四：甲公司2014年度财务报告已于2015年4月20日报出;不考虑其他因素。

要求：

(1)编制甲公司购进固定资产的相关会计分录。

(2)判断说明甲公司2014年年末就该未决诉讼案件是否应当确认预计负债及期理由;如果应当确认预计负债，编制相关会计分录。

(3)编制甲公司服从判决支付款项的相关会计分录。

【答案】

(1)甲公司购进固定资产的分录：

借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　1 000

应交税费——应交增值税(进项税额)　　170

贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　1 170

(2)该未决诉讼案件应当确认为预计负债。

理由：

①至当年12月31日，人民法院尚未判决，甲公司法律顾问认为败诉可能性70%，满足履行该义务很可能导致经济利益流出企业的条件;

②预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，满足该义务的金额能够可靠计量的条件;

③该义务同时是企业承担的现时义务。

预计负债的金额：5+(20+30)/2=30(万元)

借：营业外支出　　　　　　　　25

管理费用　　　　　　　　　 5

贷：预计负债　　　　　　　　　30

(3)2015年5月8日：

借：预计负债　　　　　　　　　30

营业外支出　　　　　　　　25

贷：其他应付款　　　　　　　　55

2015年5月16日：

借：其他应付款　　　　　　　　55

贷：银行存款　　　　　　　　　55

借：应付账款　　　　　　　 1 170

贷：银行存款　　　　　　　 1 170

2017年中级会计职称考试冲刺120天

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