2017年中级会计职称考试财务管理之营运能力分析

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考点：营运能力分析

【难度】较难

【考频】高

营运能力比率是衡量企业资产管理效率的财务比率，常见的有：应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、营运资本周转率、非流动资产周转率和总资产周转率等。

【提示1】销售收入=销售总额-(销货退回+销货折让、折扣)

【提示2】对于应收账款周转率，分子理论上应使用“赊销额”，但外部分析人员无法取得赊销数据，只好直接使用销售收入进行计算。

【提示3】应收账款包括会计报表中“应收账款”和“应收票据”等全部赊销账款在内，因为应收票据是销售形成的应收款项的另一种形式;应收账款应为未扣除坏账准备的金额。

存货周转率：

【提示4】用销售成本作为分子。

【提示5】高低与企业的经营特点有密切联系，应注意行业的可比性;反映存货整体的周转情况，不能说明企业经营各环节的存货周转情况和管理水平;应结合应收账款周转情况和信用政策进行分析。

【提示6】如果分子是时期数，分母是时点数，合理的做法是分母用期初期末的平均数。

总资产周转率：

【提示7】如果企业各期资产总额比较稳定，波动不大，则：

平均资产总额=(期初资产总额+期末资产总额)÷2

如果资金占用的波动性较大，则：

月平均资产总额=(月初资产总额+月末资产总额)÷2

季平均占用额=(1/2季初+第一月末+第二月末+1/2季末)÷3

年平均占用额=(1/2年初+第一季末+第二季末+第三季末+1/2年末)÷4

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