2017年中级会计职称考试财务管理之财务分析方法

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【难度】较难

【考频】中

一、比较分析法

(一)定义

对两个或两个以上的可比数据进行对比，找出企业财务状况、经营成果中的差异与问题。

根据比较对象的不同，比较分析法分为趋势分析法、横向比较法和预算差异分析法

(二)具体运用方式

(1)各个时期指标的计算口径必须一致;

(2)剔除偶发性项目影响，以使数据反映正常生产经营状况;

(3)用例外原则对显著变动的指标做重点分析。

二、比率分析法

(一)定义

通过计算各种比率指标来确定财务活动变动程度的方法。

(二)三种比率

①对比项目的相关性;

②对比口径的一致性;

③衡量标准的科学性。

三、因素分析法

(一)含义

依据分析指标与其影响因素的关系，从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法。

(二)基本方法

1.连环替代法

设某一财务指标N是由相互联系的A、B、C三个因素组成，计划(标准)指标和实际指标的公式是：

计划(标准)指标N0=A0×B0×C0; 实际指标N1=A1×B1×C1

该指标实际脱离计划(标准)的差异(N1-N0=D)，可能同时是三因素变动的影响。在测定各个因素的变动对指标N的影响程度时可顺序计算如下：

计划(标准)指标N0=A0×B0×C0 　(1)

第一次替代N2=A1×B0×C0　　　　 (2)

第二次替代N3=A1×B1×C0 　　　　(3)

第三次替代实际指标N1=A1×B1×C1 (4)

据此测定的结果：

(2)-(1)N2-N0……………为A因素变动的影响

(3)-(2)N3-N2……………为B因素变动的影响

(4)-(3)N1-N3……………为C因素变动的影响

三因素影响合计：

(N2-N0)+(N3-N2)+(N1-N3)=N1-N0

【提示】如果将各因素替代的顺序改变，则各个因素的影响程度也就不同。在考试中一般会给出各因素的分析顺序。

2.差额分析法

A因素变动的影响=(A1-A0)×B0×C0

B因素变动的影响=A1×(B1-B0)×C0

C因素变动的影响=A1×B1×(C1-C0)

【提示】记忆：计算某一个因素的影响时，必须把公式中的该因素替换为实际与计划(或标准)之差。在括号前的因素为实际值，在括号后的因素为计划值。

(三)注意问题

①因素分解的关联性;②因素替代的顺序性;③顺序替代的连环性;④计算结果的假定性。

分析时应力求使这种假定合乎逻辑、具有实际经济意义，这样，计算结果的假定性，才不至于妨碍分析的有效性。

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