2017中级考试财务管理考点之企业营运纳税管理

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考点：企业营运纳税管理

【难度】一般

【考点】一般

一、采购的纳税管理

(一)增值税纳税人的纳税筹划

1.基本原理

一般纳税人以不含税的增值额为计税基础，小规模纳税人以不含税销售额为计税基础。

增值率高的企业，适宜作为小规模纳税人;反之，适宜作为一般纳税人。

增值率=(不含税销售额-不含税购进额)/不含税销售额

2.无差别平衡点增值率

设一般纳税人适用的增值税税率为17%，小规模纳税人的增值税税率为3%，令两类纳税人税负相同，有：

(不含税销售额-不含税购进额)×17%=不含税销售额×3%

(不含税销售额-不含税购进额)/不含税销售额=3%/17%=17.65%

【结论】若增值率<17.65%，选择成为一般纳税人税负较轻;反之，选择小规模纳税人较为有利。

(二)采购对象的纳税筹划

一般纳税人从一般纳税人处采购的货物，增值税进项税额可以抵扣。

一般纳税人从小规模纳税人采购的货物，增值税不能抵扣(由税务机关代开的除外)，但价格上会有优惠。

(三)结算方式的纳税筹划

【提示1】在赊购、现金、预付三种购货方式的价格无明显差异时，尽可能选择赊购方式

【提示2】在三种购货方式的价格有差异的情况下，需要综合考虑货物价格、付款时间和进项税额抵扣时间。

(四)增值税专用发票管理

【提示】需要认证抵扣的企业，在取得增值税专用发票后应该尽快到税务机关进行认证;购进的多用途物资应先进行认证再抵扣，待转为非应税项目时再作进项税额转出处理。

二、生产的纳税管理

(一)存货计价的纳税筹划

不同的存货计价方法可以通过改变销售成本，继而改变所得税纳税义务在时间上的分布来影响企业价值。

(二)固定资产的纳税筹划

1.筹划内容

2.筹划思路

(三)期间费用的纳税筹划

企业发生的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰

【结论】应严格规划招待费的支出时间，金额巨大的招待费争取在两个或多个会计年度分别支出，以使扣除金额最多。

三、销售的纳税管理

(一)结算方式的纳税筹划

分期收款结算方式以合同约定日期为纳税义务发生时间;

委托代销商品方式下，委托方在收到销货清单时确认销售收入，产生纳税义务。

【结论】在不能及时收到货款的情况下，可以采用委托代销、分期收款等销售方式，等收到代销清单或合同约定的收款日期到来时再开具发票，承担纳税义务。

(二)促销方式的纳税筹划

【结论】从税负角度考虑，企业适合选择折扣销售方式。

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