2017中级考试财务管理考点之企业投资纳税管理

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考点:企业投资纳税管理

【难度】一般

【考频】一般

一、直接对外投资纳税管理

(一)投资组织形式

【提示】关键在于确定是否具有独立的法人资格。

(二)投资行业的纳税筹划

进行投资决策的时候，尽可能选择税收负担较轻的行业：

(1)国家重点扶持的高新技术企业，按15%的税率征收企业所得税;

(2)创业投资企业进行国家重点扶持和鼓励的投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。

(三)投资地区的纳税筹划

企业在选择注册地点时，应考虑不同地区的税收优惠政策：

设在西部地区属于国家鼓励类产业的企业，自2011年1月1日至2020年12月31日，减按15%的税率征收企业所得税。

(四)投资收益取得方式的纳税筹划

居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益为企业的免税收入，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

企业卖出股份所取得的投资收益需要缴纳企业所得税。

【结论】使被投资企业进行现金股利分配，减少投资企业取得投资收益的所得税负担。

二、直接对内投资纳税管理

【提示】其实是对企业长期经营资产投资的纳税筹划。

企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

【例题·判断题】企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的计入当期损益，在据实扣除的基础上再加计扣除50%。(　)

【答案】× 。解析：我国企业《所得税法》规定：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销

三、间接投资纳税管理

我国国债利息收入免交企业所得税，当可供选择债券的回报率较低时，应将其税后投资收益与国债的收益相比，再作决策。

【例题·单选题】已知当前的国债利率为3%，某公司适用的所得税税率为25%。出于追求最大税后收益的考虑，该公司决定购买一种金融债券。该金融债券的利率至少应为(　)。

A.2.65% 　　B.3%

C.3.75% 　　D.4%

【答案】D 。解析：企业所得税法规定，国债利息收益免交企业所得税，而购买企业债券取得的收益需要缴纳企业所得税。因此企业购买的金融债券收益要想不小于国债的收益，其利率至少为3%/(1-25%)=4%，本题正确答案为D。

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