2017会计中级考试财务管理考点之商业信用

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考点：商业信用

【难度】简单

【考频】一般

(一)概念

指企业在商品或劳务交易中，以延期付款或预收货款方式进行购销活动而形成的借贷关系，是企业之间的直接信用行为。

(二)商业信用形式

1.应付账款

2.应付票据

3.预收货款

4.应计未付款：主要包括应付职工薪酬、应缴税金、应付利润或应付股利等。

(三)商业信用决策

1.决策指标

【提示】影响因素：折扣率越高，折扣期越长，放弃折扣的信用成本率越高;信用期(付款期)越长，放弃折扣的信用成本率越低。

2.决策原则

放弃现金折扣的信用成本率大于短期借款利率(或短期投资报酬率)，应选择享受折扣;

放弃现金折扣的信用成本率小于短期借款利率(短期投资报酬率)，应选择放弃折扣。

(四)优缺点

1.优点

(1)商业信用容易获得;

(2)企业有较大的机动权;

(3)企业一般不用提供担保;

2.缺点

(1)商业信用筹资成本高;

(2)容易恶化企业的信用水平;

(3)受外部环境影响较大。

【例题•多选题】一般而言，与短期筹资和短期借款相比，商业信用融资的优点有( )。(2014年)

A.融资数额较大

B.融资条件宽松

C.融资机动权大

D.不需提供担保

【答案】BCD。解析：商业信用筹资的优点：商业信用容易获得、企业有较大的机动权、企业一般不用提供担保。

【例题•多选题】下列各项中，属于商业信用筹资方式的有( )。

A.发行短期融资券

B.应付账款

C.应缴税金

D.融资租赁

【答案】BC。解析：商业信用的形式一般包括应付账款、应计未付款和预收货款。所以，本题BC选项正确。

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