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2015年中级会计考试《会计实务》真题模拟(计算分析题)参考答案

来源:中公会计 2017-07-13 16:19:14

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计算分析题

(本类题共2小题,每1小题10分,第2小题12分,共22分。凡要求计算的项目,除特别说明外,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留到小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目)

1.(1)20152014 年 8 月 1 日

借:固定资产

1000

应交税费——应交增值税(进项税额)170

贷:应付账款

1170

(2)应该确认预计负债。

理由:甲公司法律顾问认为败诉的可能性为 70%,履行该义务很可能导致经济利益流出企业,

预计支付诉讼费 5 万元,逾期利息在 20 万元至 30 万元之间,且这个区间内每个金额发生的

可能性相同,说明金额能够可靠计量,应当确认预计负债=5+(20+30)/2=30(万元)。

会计分录为:

借:营业外支出

管理费用

贷:预计负债

25

5

30

(3)2015 年 5 月 8 日:

借:预计负债

营业外支出

30

25

贷:其他应付款

55

2015 年 5 月 16 日支付款项时:

借:其他应付款

应付账款

贷:银行存款

55

1170

1225

2.(1)甲公司 2014 年度应纳税所得额=10070-200/10(税法上无形资产摊销金额)-50(国债免税利息收入)+100(补提的坏账准备)=10100(万元);甲公司 2014 年度应交所得税=10100×15%=1515(万元)。

(2)①资料一:

该无形资产的使用寿命不确定,且 2014 年年末未发现减值,未计提减值准备,所以该无形资产的账面价值为 200 万元,税法上按照 10 年进行摊销,因而计税基础=200-200/10=180(万元),产生应纳税暂时性差异=200-180=20(万元),确认递延所得税负债=20×25%=5(万元)。

②资料二:

该持有至到期投资的账面价值与计税基础相等,均为 1000 万元,不产生暂时性差异,不确认递延所得税。

③资料三:

该应收账款账面价值=10000-200-100=9700(万元),由于税法规定提取的坏账准备不允许税前扣除,所以计税基础为 10000 万元,产生可抵扣暂时性差异,递延所得税资产余额=(10000-9700)×25%=75(万元)。

④ “递延所得税资产”项目期末余额=(10000-9700)×25%=75(万元);

“递延所得税负债”项目期末余额=20×25%=5(万元)。

(3)本期确认的递延所得税负债=20×25%=5(万元),本期确认的递延所得税资产=75-30=45(万元);发生的递延所得税费用=本期确认的的递延所得税负债-本期确认的递延所得税资产=5-45=-40(万元);所得税费用本期发生额=1515-40=1475(万元)。

分录:

借:所得税费用

递延所得税资产

贷:应交税费——应交所得税

递延所得税负债

2015年中级会计考试《会计实务》真题模拟(计算分析题)

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