2017年中级会计职称考试题库中级会计实务（三十）

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计算分析题

1、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，存货出售适用的增值税税率为17%，不动产处置适用的增值税税率为11%。2012年8月1日，甲与乙公司签订一项资产置换协议，甲公司将持有的一项采用公允价值模式计量的投资性房地产与乙公司的一批产品进行交换。

甲公司该项投资性房地产的成本为300万元，公允价值变动借方余额为60万元，2012年7月31日的公允价值为393万元;

乙公司该批产品的账面余额为380万元，已提跌价准备20万元，资产置换日该产品市场价格为400万元。

甲公司向乙公司支付银行存款为31.77万元。

甲公司换入的产品作为库存商品管理，乙公司换入的房地产已于当日对外出租。乙公司的投资性房地产采用公允价值模式计量。假设该项交换具有商业实质，不考虑其他交易费用。(答案中的金额单位用万元表示)

<1> 、分别计算甲、乙公司换入资产的入账价值并编制甲、乙公司的会计分录。

2、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司为适应经营业务发展的需要，于2X10年7月1日与乙公司达成协议，以生产经营过程中使用的机器设备、无形资产(土地使用权)以及一批库存商品，与乙公司一栋在建生产用厂房和一项可供出售金融资产进行交换。具体资料如下：

(1)甲公司换出机器设备系2X09年1月1日购入，其账面原价为500 000元，已提折旧为100 000元，已计提减值准备50 000元，公允价值为300 000元;换出无形资产的账面余额为800 000元，已计提的摊销额为60 000元，公允价值为800 000元;换出库存商品的账面价值为160 000元，公允价值(计税价格)为200 000元;另收取银行存款229 000元。

(2)乙公司换出在建生产用厂房的账面价值为450 000元，公允价值为400 000元;换出可供出售金融资产的成本为600 000元，公允价值变动(借方金额)为60 000元，在换出日的公允价值为800 000元;

(3)甲、乙公司均不改变所换入资产的使用用途。相关资产的所有权划转手续于2X10年9月1日全部办理完毕。假定该项交换具有商业实质。

其他资料：

转让土地使用权、不动产适用的增值税税率为11%，处置动产、存货适用的增值税税率为17%，不考虑除增值税以外的其他相关税费。

(答案中的金额单位用元表示)

<1> 、确定该项交换的日期;

<2> 、分别编制甲公司和乙公司上述交易的账务处理。

2017年中级会计职称考试题库中级会计实务（三十）答案及解析

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