2017年中级会计职称考试题库中级会计实务（十二）

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计算分析题

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，有关资料如下。

(1)2011年3月2日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款4400万元，增值税进项税额为748万元，支付的运输费为88万元(不考虑运费抵减增值税)，款项已通过银行支付。安装设备时，领用自产的产成品一批，成本350万元，同类产品售价为450万元;支付安装费用32万元，支付安装工人的薪酬330万元;假定不考虑其他相关税费。

(2)2011年6月20日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200万元，采用年限平均法计提年折旧额。

(3)2012年末，公司在进行检查时发现该设备有减值迹象，现时的销售净价为4120万元，预计未来持续使用为公司带来的现金流量现值为4200万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为120万元。

(4)2013年6月30日，甲公司决定对该设备进行改扩建，以提高其生产能力。当日以银行存款支付工程款369.2万元。

(5)改扩建过程中替换一主要部件，其账面价值为79.2万元，替换的新部件的价值为150万元。

(6)2013年9月30日改扩建工程达到预定可使用状态。

要求：(1)编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录;

(2)计算2011年应计提的折旧额并编制会计分录;

(3)计算2012年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录;

(4)编制有关固定资产改扩建的会计分录。

2.远东股份有限公司(以下简称远东公司)为增值税一般纳税人，2X11年1月，远东公司拟为管理部门自行建造一座办公楼，为此发生以下业务：

(1)购入工程物资一批，价款为800000元，支付的增值税进项税额为136000元，款项以银行存款支付;当日，领用工程物资585000元(不含增值税);

(2)领用企业自产产品一批，其账面成本为420000元，未计提减值准备，售价和计税价格均为600000元，增值税税率为17%;

(3)领用生产用原材料一批，价值为80000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为13600元;

(4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为60000元(不考虑相关税费);

(5)计提工程人员工资215600元;

(6)6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本;

(7)将剩余工程物资转为该公司的原材料，经税务部门核定，其所含的增值税进项税额可以抵扣;

(8)7月中旬，该项工程决算实际成本为1400000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资;

(9)该办公楼交付使用后，为了简化核算，假定该办公楼预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为100000元;

(10)2X12年该办公楼发生日常维修费用30000元;

(11)2X13年末远东公司在进行检查时发现该办公楼出现减值迹象，经减值测试，其公允价值为420000元,处置费用为20000元，未来持续使用以及使用寿命结束时处置形成的现金流量现值为390000元。计提减值后，该办公楼的尚可使用年限改为2年，预计净残值为0，并改按年限平均法计提折旧;

(12)2X14年12月30日，因调整经营方向，将办公楼出售，不含税售价为400000元，另外发生清理费用30000元，处置不动产适用的增值税税率为11%;

(13)假定不考虑其他相关税费。

要求：

(1)编制购建办公楼相关的会计分录;

(2)计算2X11年、2X12年、2X13年的折旧金额并进行相关的账务处理;

(3)编制2X12年固定资产维修的账务处理;

(4)计算2X13年计提减值的金额并进行账务处理;

(5)编制出售时的账务处理。(金额单位以元表示)

2017年中级会计职称考试题库中级会计实务（十二）答案及解析

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