2017会计中级考试会计实务考点之按固定资产核算的动产

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考点:按固定资产核算的动产

对于增值税一般纳税人，企业购入的生产经营用固定资产动产所支付的增值税在符合税收法规规定情况下，应从销项税额中扣除(即进项税额可以抵扣)，不再计入固定资产成本。购进固定资产(机器设备)支付的运输费，按取得的增值税专用运输发票上注明的运输费金额计入固定资产成本，按其运输费与增值税税率11%计算的进项税额，也可抵扣。

【例·计算题】A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2017年2月购进生产设备价款为1 000万元，增值税税额为170万元;同时取得运输业增值税专用发票，注明的运输费用为10万元，按其运输费与增值税税率11%计算的进项税额1.1万元。

借：工程物资、在建工程、固定资产　　(1 000+10)1 010

应交税费——应交增值税(进项税额) (170+1.1)171.1

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 181.1

【例·单选题】(2016年考题)甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，自行安装耗用材料20万元，发生安装人工费5万元。不考虑其他因素，该生产设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为(　)万元。

A、320　　B、325

C、351　　D、376

【答案】B。解析：该固定资产的入账价值=300+20+5=325(万元)。增值税税额可以抵扣，不计入固定资产成本。

【例·计算题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。

(1)2017年2月甲公司购入设备安装某生产线。该设备购买价格为1 000万元，增值税额为170万元，支付保险费6万元，支付运杂费4万元。

借：在建工程　　　　　　(1 000+6+4)1 010

应交税费——应交增值税(进项税额)　 170

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　1 180

(2)该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为100万元，发生安装工人薪酬10万元。此外支付为达到正常运转发生测试费7万元，外聘专业人员服务费3万元，均以银行存款支付。

借：在建工程　　　 　 　　120

贷：原材料　　　　　 　　100

应付职工薪酬　　　　　10

银行存款　　　(7+3)10

(3)2017年3月该生产线已达到预定可使用状态。

借：固定资产　　　　　　1 130

贷：在建工程　　　　　 1 130

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