来源:中公会计 2017-06-05 11:03:57
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考点:预算管理的主要内容
【难度】一般
【考频】比较重要考点。一般考频
一、预算的特征与作用
1.预算的概念与特征
2.预算的作用
(1)预算通过引导和控制经济活动,使企业经营达到预期目标;
(2)预算可以实现企业内部各个部门之间的协调;
(3)预算可以作为业绩考核的标准。
二、预算的分类与体系
1.根据内容不同分类(形成的整体叫作 全面预算体系)
类别 | 含义 | 具体内容 | |
辅助(分预算) | 业务预算(经营预算) | 与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算 | (1)销售预算;(2)生产预算;(3)直接材料预算(4)直接人工预算;(5)制造费用预算;(6)产品成本预算;(7)销售费用预算和管理费用预算等 |
专门决策预算 | 企业不经常发生的、一次性的重要决策预算 | 如资本支出预算 | |
财务预算(总预算) | 指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算 | 在全面预算中占有举足轻重的地位:(1)现金预算;(2)预计财务报表(预计利润表和资产负债表) |
2.从预算指标覆盖的时间长短划分
类别 | 特点 |
长期预算 | 预算期在一年以上 |
短期预算 | 预算期在一年以内(含一年) |
三、预算工作的组织
预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层,具体如下:
负责机构 | 具体任务、权利和职责 | |
董事会或类似机构 | 根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜,并对企业法定代表负责 | |
预算委员会或财务管理部门 | 主要拟订预算的目标、政策,制定预算管理的具体措施和办法,审议、平衡预算方案,组织下达预算,协调解决预算编制和执行中的问题,组织审计、考核预算的执行情况,督促企业完成预算目标 | |
财务管理部门 | 具体负责企业预算的跟踪管理,监督预算的执行情况,分析预算与实际执行的差异及原因,提出改进管理的意见与建议 | |
受预算约束的部门 | 企业内部各职能部门 | 具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作,并配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作。其主要负责人参与企业预算委员会的工作,并对本部门预算执行结果承担责任 |
企业所属基层单位 | 负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作,接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任 |
四、预算的编制程序
企业编制预算,一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。
程 序 | 负责机构 | 具体内容 |
(1)下达目标 | 董事会或经理办公会 | ①根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测,在决策的基础上,提出下一年度企业预算目标 |
预算委员会 | ②将预算目标下达各预算执行单位 | |
(2)编制上报 | 企业内部各职能部门 | 提出详细的本单位预算方案上报财务管理部门 |
企业所属基层单位 | ||
(3)审查平衡 | 财务管理部门 | ①审查、汇总,提出综合平衡的建议 |
预算委员会 | ②充分协调“审查平衡”,反馈给有关预算执行单位予以修正 | |
(4)审议批准 | 财务管理部门 | ①预算执行单位修正调整的基础上,编制出企业预算方案,报财务预算委员会讨论 ③企业财务管理部门正式编制企业年度预算草案 |
预算委员会 | ②责成有关预算执行单位进一步修订、调整不合理之处 | |
董事会或经理办公会 | ④审议批准年度预算 | |
(5)下达执行 | 财务管理部门 | ①将审议批准的年度总预算,在次年3月底以前,分解成一系列的指标体系 |
预算委员会 | ②逐级下达各预算执行单位执行 |
【例题1·多选题】下列关于预算的分类说法正确的有( )。
A、按预算内容不同,可将预算分为总预算和分预算(又叫辅助预算)
B、按预算内容不同,可将预算分为总预算、专门决策预算和业务预算
C、财务预算包括现金预算和预计财务报表
D、业务预算包括日常业务预算和专门决策预算,其中日常业务预算包括销售预算和生产预算等
【答案】ABC。解析:主要搞清楚上面的分类关系,此考点是考试的常规考点,考试频率非常高。
【例题2·判断题】(2010年)企业财务管理部门负责企业预算的编制、执行、分析和考核等工作,并对预算执行结果承担直接责任。( )
【答案】×。解析:企业所属基层单位是企业预算的基本单位,在企业财务管理部门的指导下,负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作,接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。因此本题的说法是错误的。
【例题3·多选题】关于预算组织工作的说法正确的有( )。
A、企业内部各职能部门和企业基层单位都对本部门或单位预算执行结果承担责任
B、企业内部各职能部门的主要负责人应该参与企业预算委员会的工作
C、预算委员会或没有设立预算委员会的财务管理部门对预算负全面的责任
D、财务管理部门具体负责预算的跟踪管理,监督预算的执行情况
【答案】BD。解析:A正确说法是:“企业内部各职能部门和企业基层单位的主要负责人都应对本部门或单位预算执行结果承担责任,不是‘内部各职能部门和企业基层单位’对本部门或单位预算执行结果承担责任”。C正确说法是:“董事会、经理办公会或类似机构对预算负全面的责任”。
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