2017年中级会计职称考试中级会计实务每日一练（5-25）

2017年中级会计职称考试将于9月9日—10日举行，共两个批次，目前距离考试时间还有106天。中公会计考试网为帮助备考2017中级会计职称考试的同学们轻松备考，特推出中级会计职称每日一练，获取更多中级会计职称考试相关资讯等信息可点击加入>>>中级会计职称交流群：459342732 ，群内会发布2017年中级会计职称考试相关信息。

多选题

1.在发生的下列交易或事项中，会产生应纳税暂时性差异的有(　)。

A、企业购入固定资产，会计采用年数总和法计提折旧，税法规定采用直线法计提折旧，会计和税法的折旧年限一致、预计净残值均为0

B、企业购入交易性金融资产，购入当期期末公允价值小于其初始确认金额

C、企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算，期末没有计提减值准备

D、企业购入可供出售金融资产，购入当期期末公允价值大于初始确认金额

2.下列经济业务或事项，产生可抵扣暂时性差异的有(　)。

A、因预提产品质量保证费用而确认预计负债

B、本年度发生亏损，可以结转以后年度税前弥补

C、使用寿命不确定且未计提减值准备的无形资产

D、当期购入的交易性金融资产的公允价值变动上升

答案及解析

1.【正确答案】 CD

【答案解析】 选项A，会导致固定资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异;选项B，由于会计上期末以公允价值调整交易性金融资产，税法上以初始确认的金额计量，所以会使资产账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异;选项C，使用寿命不确定的无形资产，在持有期间不需要进行摊销，税法上按照规定的年限进行摊销，在企业没有计提减值准备的情况下，会导致账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异;选项D，会使资产账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。

【该题针对“应纳税暂时性差异的确定”知识点进行考核】

2.【正确答案】 AB

【答案解析】 选项C,使用寿命不确定且未计提减值准备的无形资产，其账面价值等于其入账成本，税法上要对其进行摊销，所以其账面价值会大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异;选项D，交易性金融资产的公允价值变动可能产生可抵扣暂时性差异也可能产生应纳税暂时性差异。

【该题针对“可抵扣暂时性差异的确定”知识点进行考核】

2017年中级会计职称考试冲刺120天

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