来源: 2017-05-24 09:56:53
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多选题
1.下列表述方式正确的有( )。
A、企业预计提供售后服务而确认预计负债,如税法规定,有关的支出应于发生时税前扣除,其计税基础为零,应确认递延所得税资产
B、企业预计提供售后服务而确认预计负债,如税法规定对于费用支出按照权责发生制原则确定税前扣除时点,则所形成负债的计税基础等于账面价值,不应确认递延所得税资产
C、企业涉及担保诉讼案件而确认预计负债,假定税法规定担保涉诉讼不得税前扣除, 则所形成负债的计税基础等于账面价值,不应确认递延所得税资产
D、企业涉及违约诉讼案件而确认预计负债,假定税法规定违约涉诉讼实际发生可税前扣除, 其计税基础为零,应确认递延所得税资产
2.下列交易或事项中,其计税基础等于账面价值的有( )。
A、企业持有的交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动
B、企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1 000万元
C、企业自行开发的无形资产,开发阶段符合资本化条件的支出为100万元,按税法规定,开发阶段支出形成无形资产,要按照无形资产成本的150%摊销
D、税法规定的收入确认时点与会计准则一致,会计确认预收账款500万元
答案及解析
1.【正确答案】 ABCD
【该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】
2.【正确答案】 BD
【答案解析】 选项A,按税法规定,对于交易性金融资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,因此计税基础与账面价值不相等;选项B,企业为关联方提供债务担保确认的预计负债,按税法规定不允许税前扣除,所以预计负债的计税基础=账面价值-0,即计税基础=账面价值;选项C,账面价值为100万元,计税基础=100×150%=150,计税基础与账面价值不相等;选项D,税法规定的收入确认时点与会计准则一致,会计确认的预收账款,税收规定亦不计入当期应纳税所得额,因此预收账款的账面价值等于计税基础。
【该题针对“资产计税基础的计算”知识点进行考核】
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