2017年中级会计职称考试中级会计实务每日一练（12-29）

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单选题

1、甲公司于2015年度共发生研发支出700万元，其中研究阶段支出150万元，开发阶段不符合资本化条件支出250万元，符合资本化条件支出为300万元，假定该无形资产于2015年7月1日达到预订可使用状态，采用直线法按6年摊销，无残值，该公司2015年税前会计利润为800万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他纳税调整事项，假定无形资产摊销计入管理费用，则甲公司2015年确认的所得税费用金额为(　　)万元。

A. 112.5 B. 0 C. 146.88 D. 150

2.甲公司为上市公司，其2015年年度财务报告批准报出日为2016年4月20日。甲公司在2016年3月20日，向乙公司销售一批商品并确认收入;4月10日，乙公司因产品质量原因将上述商品退回。甲公司下列有关该事项的会计处理的表述中，正确的是(　　)。

A.作为资产负债表日后调整事项处理

B.作为资产负债表日后非调整事项处理

C.冲减2016年3月份相关收入、成本和税金等相关项目

D.冲减2016年4月份相关收入、成本和税金等相关项目

答案及解析

1、【答案】 C

【解析】 甲公司该无形资产2015年计入管理费用的金额=150+250+300/6/2=425(万元)，2015年应交所得税=(800-425×50%)×25%=146.88(万元)，所得税费用=应交所得税+递延所得税，因研究开发形成的无形资产不符合确认递延所得税资产的条件，所以所得税费用为146.88万元。

【知识点】 所得税费用

2. 【答案】 D

【解析】 此项退货业务不属于资产负债表日后事项，属于2016年正常发生的业务，应冲减退货当月收入、成本和税金等相关项目。

【知识点】 资产负债表日后事项的概念

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