2017年中级会计职称考试中级会计实务每日一练（12-5）

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单选题

1、下列有关资产、负债计税基础的表述中不符合企业会计准则规定的是(　　)。

A.企业因销售商品提供售后服务确认了100万元的预计负债，税法规定该支出在实际发生时允许税前扣除，则该预计负债的计税基础为0

B.企业因政府补助确认了递延收益300万元，税法规定该补助应计入当期应纳税所得额，则该项递延收益的计税基础为300

C.企业对持有的账面余额为160万元的存货计提了存货跌价准备50万元，该存货的计税基础为160万元

D.企业确认应付职工薪酬100万元，税法规定可于当期税前扣除的金额为80万元，其余部分在以后期间也不允许税前扣除，则“应付职工薪酬”的计税基础为100万元

2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年7月10日，甲公司发生财务困难，就其所欠乙公司购货款600万元与乙公司进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿全部债务。当日，甲公司抵债产品的账面余额为400万元，已计提存货跌价准备50万元，市场价格(不含增值税)为500万元，产品已发出并开具增值税专用发票。甲公司应确认的债务重组利得为(　　)万元。

A.15

B.165

C.150

D.115

答案及解析

1、【答案】 B

【解析】 选项B，计税基础应为0万元;因税法规定该补助应计入当期应纳税所得额，所以计税基础=账面价值300-预计未来期间税前可以扣除的金额300=0(万元)。

【知识点】 资产的计税基础,负债的计税基础

2. 【答案】 A

【解析】 甲公司应确认的债务重组利得=600-500×1.17=15(万元)。

【知识点】 以资产清偿债务

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