来源:中公会计网 2016-11-24 18:13:20
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单选题
1、5.2015年12月1日甲公司向M公司销售一批商品,开出增值税专用发票,注明售价为500万元,增值税税额为85万元,成本为400万元。销售合同约定在2016年4月30日甲公司将以520万元的价格回购该商品。假设商品已经发生,不考虑其他因素,下列有关甲公司的会计处理中,不正确的是( )。
A、2015年12月1日,确认其他应付款500万元
B、2015年12月31日,确认其他应付款4万元
C、2015年12月1日,结转主营业务成本400万元
D、2015年12月31日,确认财务费用4万元
2、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2016年1月1日,甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。双方约定,甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计2000万元(不含增值税),分4次于每年年末平均支付,第1期支付时间为2016年12月31日。2016年2月26日,该设备安装完毕达到预定可使用状态,安装过程中领用原材料成本100万元,发生职工薪酬50万元。假定适用的实际利率为10%,(P/A,10%,4)=3.169。甲公司购入此固定资产的入账价值为( )万元。
A、2000
B、1734.5
C、1751.5
D、2150
答案及解析
1、【正确答案】 C
【答案解析】 本题考查售后回购具有融资性质的账务处理,甲公司相关分录为:
2015年12月1日:
借:银行存款 585
贷:其他应付款 500
应交税费——应交增值税(销项税额)85
借:发出商品 400
贷:库存商品 400
2015年12月31日:
借:财务费用 4[(520-500)/5]
贷:其他应付款 4
2、【正确答案】 B
【答案解析】 固定资产的入账价值=500×(P/A,10%,4)+100+50=500×3.169+100+50=1734.5(万元)。机器设备属于增值税征税对象,则领用原材料涉及的进项税额可以继续抵扣,不需要计入固定资产成本。
借:在建工程 1584.5(500×3.169)
未确认融资费用 415.5
贷:长期应付款 2000
借:在建工程 150
贷:原材料 100
应付职工薪酬 50
借:固定资产 1734.5
贷:在建工程 1734.5
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