2017年中级会计职称考试经济法备考题库（一）答案及解析

五 、综合题

1. 【答案】(1)企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过的 部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=6000×15%=900(万元)>实际发生额(100+30)=130(万元)，所以 当年准予在企业所得税前扣除的广告费和业务宣传费为130万元，业务(1)应调整的应纳税所得额为0。

(2)企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除;新产品研究开发费用应调减应纳税所得额=150×50%=75(万元);

企 业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出按照发生额的60%在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。发生额的 60%=80×60%=48(万元)>销售(营业)收入×5‰=6000×5‰=30(万元)，所以当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为30万元， 应调增应纳税所得额=80-30=50(万元);

企业之间支付的管理费，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，应调增应纳税所得额50万元;业务(2)应调增的应纳税所得额=50+50-75=25(万元)。

(3)符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益、国债利息收入属于免税收入，业务(3)应调减的应纳税所得额=60+30=90(万元)。

(4)直接向学校的捐款、非广告性质的赞助支出不允许税前扣除，业务(4)应调增应纳税所得额=20+30=50(万元)。

(5) 拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在实发工资、薪金总额的2%、14%、2.5%的标准内扣除。工会经费扣除限 额=300×2%=6(万元)<10万元，所以税前允许扣除的工会经费为6万元，应调增应纳税所得额=10-6=4(万元);职工福利费扣除限 额=300×14%=42(万元)<50万元，所以税前允许扣除的职工福利费支出为42万元，应调增应纳税所得额=50-42=8(万元);职工教育经费 扣除限额=300×2.5%=7.5(万元)>6万元，所以税前允许扣除的职工教育经费支出为6万元，无需调整应纳税所得额，业务(5)应调增应纳税所得 额=4+8=12(万元)。

(6)该企业2015年应缴纳的企业所得税=(1520+25-90+50+12-30)×25%=371.75(万元)。

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