2017年注会考试《审计》高频考点：与审计客户发生人员交流

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【高频考点】与审计客户发生人员交流

【考频分析】

考试频率：★★★★★

常考题型：简答题、综合题

学习要求：理解并记忆

一、与审计客户发生雇佣关系

(一)一般规定

1.项目组前成员或前任合伙人担任审计客户[董高特]且与事务所保持重要联系;

2.审计项目组某成员拟加入审计客户，应向事务所报告。

(二)属于公众利益实体的审计客户

1.关键审计合伙人担任[董高特]，将因密切关系或外在压力产生不利影响

除非该合伙人不再担任关键审计合伙人后，该公众利益实体发布了已审计财务报表，其涵盖期间不少于12个月，并且该合伙人不是该财务报表的审计项目组成员，否则独立性将视为受到损害。

关键审计合伙人，是指项目合伙人、实施项目质量控制复核的负责人，以及审计项目组中负责对财务报表审计所涉及的重大事项作出关键决策或判断的其他审计合伙人。其他审计合伙人还可能包括负责审计重要子公司或分支机构的项目合伙人。

2.前任高级合伙人加入审计客户担任[董高特]

除非离职已超过12个月，否则将因外在压力产生不利影响。

二、临时借调员工

事务所只能短期借出员工，并且借出的员工不得提供职业道德禁止的非鉴证服务[见D6J]，也不得承担管理层职责。审计客户有责任对借调员工的活动进行指导和监督。

三、最近曾任客户[董高特]

(一)在财务报表涵盖的期间

审计项目组成员曾担任[董高特]，产生非常严重的不利影响，没有防范措施。事务所不得将此类人员分派到审计项目组。

(二)在财务报表涵盖的期间之前

项目组成员曾任董髙特，可能因自身利益、自我评价或密切关系产生不利影响。例如，如果在当期需要评价此类人员以前就职于审计客户时作出的决策或工作。

四、兼任董高秘

事务所的合伙人或员工不得兼任董高秘。

提供日常和行政事务性的服务以支持公司秘书职能，或提供与公司秘书行政事项有关的建议，只要所有相关决策均由审计客户管理层作出，通常不会损害独立性。

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