2017年注会考试《审计》高频考点：内部控制缺陷评价

来源：中公会计 2017-10-09 13:42:59

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【高频考点】内部控制缺陷评价

(一)缺陷类型

内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。

1.设计缺陷是指缺少为实现控制目标所必需的控制，或现有的控制设计不适当、即使正常运行也难以实现预期的控制目标。

2.运行缺陷是指现存设计适当的控制没有按设计意图运行，或执行人员没有获得必要授权或缺乏胜任能力，无法有效地实施内部控制。

(二)缺陷程度

内部控制存在的缺陷，按其严重程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

1.重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。

2.重要缺陷是内部控制中存在的、其严重程度不如重大缺陷但足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员(如审计委员会或类似机构)关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。

3.一般缺陷是内部控制中存在的、除重大缺陷和重要缺陷之外的控制缺陷。