2017年注会考试《财务成本管理》高频考点：投资项目现金净流量的确定

来源：中公会计 2017-09-28 16:00:54

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【高频考点】投资项目现金净流量的确定

考试频率：★★★★★

常考题型：选择题、计算题

学习要求：掌握

在确定投资方案相关的现金流量时，应遵循的最基本的原则是：只有增量现金流量才是与项目相关的现金流量。

	流入量	流出量	净流量
初始期现金流		（1）新购置固定资产的支出；（2）营运资本的增加；（3）机会成本（旧资产出售的净收入，包括其纳税影响）；（4）额外的资本性支出（运输、安装、调试等支出）。	各个时点的净流量为零或负数：某个时点初始现金净流量=-［新购置固定资产的支出+增加的营运资本+占用旧资产的变现价值+（旧资产账面价值-旧资产变现价值）×T+额外的资本性支出］

	流入量	流出量	净流量
经营期现金流	营业收入	（1）付现成本（2）所得税	某个时点营业现金流量的计算：（1）直接法：营业收入-付现成本-所得税（2）间接法： =EBIT×（1-T）+折旧（3）分算法：营业收入×（1-T）-付现成本×（1-T）+折旧×T
处置期现金流	（1）处置或出售资产的残值变现价值；（2）收回的营运资本投资；（3）处置资产净损失抵税流入（如果处置资产出现净收益，则净收益纳税作为流出）。		终结期现金净流量=收回的营运资本投资+预计残值收入-（预计残值-税法残值）×T

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