2017年注会考试《税法》第八章高频考点：车船税法

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【高频考点】车船税法

【考情分析】

考试频率：★★★

常考题型：单选题

学习要求：本节属于小税种中计算相对复杂的税种，要求学习税额计算时与税收优惠结合，并掌握与其他税种之间的关系。

【主要内容】

一、征税范围——车辆和船舶

1.依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶。

2.依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。

具体税目包括：

(1)乘用车;

(2)商用车：包括客车、货车;

(3)其他车辆：包括专用作业车和轮式专用机械车;

(4)摩托车;

(5)船舶：包括机动船舶和游艇。

二、税率、计税依据与应纳税额的计算

1.税率——幅度差别定额税率

2.计税依据

(1)特殊规定

①尾数的计算：有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。

②客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。

【小结】

3.应纳税额的计算

【提示】(1)在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。

(2)已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。

(3)在一个纳税年度内，纳税人在非车辆登记地由保险机构代收代缴机动车车船税，且能够提供合法有效的完税证明的，纳税人不再向车辆登记地的地方税务机关缴纳车辆车船税。

(4)已经缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。

三、税收优惠

【提示】

1.使用新能源的车辆包括纯电动汽车、燃料电池汽车和混合动力汽车。

纯电动汽车、燃料电池汽车——不属于车船税征收范围，其他混合动力汽车——按照同类车辆适用税额减半征税。

2.车船税法自2012年1月1日起施行。

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