2012年注会考试《税法》真题及解析：多项选择题

2017年注册会计师考试临近，中公会计将会在考后及时为大家奉上2017年注册会计师考试真题及答案解析，考生敬请期待。以下为2012年注会考试《税法》真题及及解析：多项选择题内容，根据2017年注会大纲修改，考生可以放心使用！

二、多项选择题(本题型共 14 小题，每小题 1.5 分，共 21 分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。)

1.以下各项中，应计入增值税一般纳税人认定标准的“年应税销售额”的有( )。

A.免税销售额

B.稽查查补销售额

C.纳税评估调整销售额

D.税务机关代开发票销售额

2.下列货物中，采用从量定额方法计征消费税的有( )。

A.黄酒

B.游艇

C.润滑油

D.雪茄烟

3.(根据 2017 年教材规定全面营改增)某境内公司发生如下业务所取得的收入中，应缴纳营业税的有( )。

A.为境外某公司提供咨询服务

B.将一项无形资产转让给境内其他公司

C.将位于境外的不动产转让给境内另一公司

D.将位于境内的不动产出租给境外某公司驻京代表处

4.(本题涉及的考点 2017 年教材已变更)下列各项中，应作为城市维护建设税计税依据的有( )。

A.纳税人被查补的“三税”税额

B.纳税人应缴纳的“三税”税额

C.经税务局审批的当期免抵增值税税额

D.缴纳的进口产品增值税税额和消费税税额

5.下列有关进口货物原产地的确定，符合我国关税相关规定的有( )。

A.从俄罗斯船只上卸下的海洋捕捞物，其原产地为俄罗斯

B.在澳大利亚开采并经新西兰转运的铁矿石，其原产地为澳大利亚

C.由台湾提供棉纱，在越南加工成衣，经澳门包装转运的西服，其原产地为越南

D.在南非开采并经香港加工的钻石，加工增值部分占该钻石总值比例为 20%，其原产地为香港

6.下列关于资源税纳税地点的表述中，正确的有( )。

A.收购未税矿产品的个体户，其纳税地点为收购地

B.资源税扣缴义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地

C.资源税纳税义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地

D.跨省开采应税矿产品且生产单位与核算单位不在同一省的企业，其开采销售应税矿产品的纳税地点为开采地

7.下列关于土地增值税纳税地点的表述中，正确的有( )。

A.土地增值税的纳税人应该向其房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报

B.自然人纳税人转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致的，应在房地产所在地的税务机关申报纳税

C.法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税

D.法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地不一致的，应在房地产的坐落地所管辖的税务机关申报纳税

8.以下关于房产税纳税人的表述中，正确的有( )。

A.外籍个人不缴纳房产税

B.房屋产权出典的，承典人为纳税人

C.房屋产权属于集体所有的，集体单位为纳税人

D.房屋产权未确定及租典纠纷未解决的，代管人或使用人为纳税人

9.下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有( )。

A.受赠使用应税车辆

B.进口使用应税车辆

C.经销商经销应税车辆

D.债务人以应税车辆抵债

10.居民甲将一处两居室房屋无偿赠送给他的孙子乙，双方填写签订了“个人无偿赠与不动产登记表”。产权转移等手续办完后乙又将该套房屋与丙的一套三居室住房进行交换，双方签订了房屋交换合同。下列关于甲、乙、丙应纳印花税及契税的表述中，正确的有( )。

A.乙应对接受甲的房屋赠与计算缴纳契税

B.乙和丙交换房屋应按所交换房屋的市场价格分别计算缴纳契税

C.甲应对“个人无偿赠与不动产登记表”按产权转移书据税目缴纳印花税

D.乙应对“个人无偿赠与不动产登记表”和与丙签订的房屋交换合同按产权转移书据税目缴纳印花税

11.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( )。

A.税收滞纳金

B.企业所得税税款

C.计入产品成本的车间水电费用支出

D.向投资者支付的权益性投资收益款项

12.某国有企业职工王某，在企业改制为股份制企业过程中以 23000 元的成本取得了价值30000 元拥有所有权的量化股份。3 个月后，获得了企业分配的股息 3000 元。此后，王某以 40000 元的价格将股份转让。假如不考虑转让过程中的税费，以下有关王某个人所得税计征的表述中，正确的有( )。

A.王某取得量化股份时暂缓计征个人所得税

B.对王某取得的 3000 元股息，应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税

C.对王某转让量化股份取得的收入应以 17000 元为计税依据，按“财产转让所得”计征个人所得税

D.对王某取得的量化股份价值与支付成本的差额 7000 元，应在取得当月与当月工资薪金合并，按“工资、薪金所得”计征个人所得税

13.下列各项中，可以作为纳税抵押财产的有( )。

A.抵押人所有的房屋

B.抵押人拥有的土地所有权

C.抵押人依法被查封的财产

D.抵押人所有的交通运输工具

14.下列各项中，属于税务管理相对人在提起税务行政诉讼时必须同时符合的条件有( )。

A.有明确的被告

B.有具体的诉讼请求和事实、法律依据

C.属于人民法院的受案范围和受诉人民法院管辖

D.原告是认为具体税务行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织

答案及解析

1.【答案】ABCD

【解析】根据规定，一般纳税人认定标准的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

2.【答案】AC

【解析】消费税税目中，只有啤酒、黄酒、成品油采用的是从量定额税率。

3.【原答案】ABD

【新答案】无

【解析】选项 A：提供咨询服务，按“鉴证咨询服务”缴纳增值税。选项 B：商标和著作权转让服务，按“文化创意服务”缴纳增值税;转让土地使用权、自然资源使用权缴纳增值税。选项 CD：转让或出租的不动产在境外，不缴纳增值税;不动产在境内，应缴纳增值税。

4.【答案】AC

【解析】2016 年 5 月 1 日营改增后，营业税全面退出历史舞台。城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的“二税”税额，如果将“三税”改为“二税”，那么选项 A 正确，选项 B 错误;经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税的计征范围，按规定的税率征收城市维护建设税，所以选项 C 正确;城市维护建设税有“进口不征、出口不退”的特点，所以选项 D 错误。

5.【答案】ABC

【解析】我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”和“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。选项 AB 符合全部产地生产标准，选项 C 符合实质性加工标准，选项 D 不符合实质性加工标准，应适用全部产地生产标准，原产地属于南非。

6.【答案】ACD

【解析】选项 B：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。

7.【答案】ACD

【解析】选项 B：纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住地一致时，则向其居住地税务机关申报纳税;当转让的房地产坐落地与其居住地不一致时，向办理过户手续所在地税务机关申报纳税。

8.【答案】BCD

【解析】选项 A：自 2009 年 1 月 1 日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。

9.【答案】AB

【解析】车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。所以选项 CD 不属于车辆购置税的应税行为。

10.【答案】ACD

【解析】选项 B：土地使用权交换、房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税;交换价格相等的，免征契税。

11.【答案】ABD

【解析】选项 ABD：税收滞纳金、企业所得税税款、向投资者支付的权益性投资收益款项均不得在企业所得税税前扣除;选项 C：计入产品成本的车间水电费用支出可以在产品销售以后结转入主营业务成本从而在税前扣除。

12.【答案】ABC

【解析】选项 AD:对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税;选项 B：对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税;选项 C：待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税，所以个人转让股权时，应缴纳个人所得税的财产转让所得=40000-23000=17000(元)。

13.【答案】AD

【解析】下列财产不得抵押：(1)土地所有权;(2)土地使用权，但按照规定可以抵押的除外;(3)学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施;(4)所有权、使用权不明或者有争议的财产;(5)依法被查封、扣押、监管的财产;(6)依法定程序确认为违法、违章的建筑物;(7)法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产;(8)经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产。所以选项 BC 不正确。

14.【答案】ABCD

【解析】纳税人、扣缴义务人等税务管理相对人在提起税务行政诉讼时，必须符合下列条件：(1)原告是认为具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织;(2)有明确的被告;(3)有具体的诉讼请求和事实、法律根据;(4)属于人民法院的受案范围和受诉人民法院管辖。所以选项 ABCD 均符合题意。

把握真题解题思路，找出真题出题方向，相信考生的注会考试会更加顺利！

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