2013年注会考试《税法》真题及解析：单项选择题

来源：中公会计 2017-09-21 16:53:03

2017年注册会计师考试临近，中公会计将会在考后及时为大家奉上2017年注册会计师考试真题及答案解析，考生敬请期待。以下为2013年注会考试《税法》真题及及解析：单项选择题内容，根据2017年注会大纲修改，考生可以放心使用！

2013年注会考试《税法》真题及解析
单项选择题	多项选择题	计算问答题	综合题

一、单项选择题(本题型共 24 小题，每小题 1 分，共 24 分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。)

1.下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规是( )。

A.中华人民共和国个人所得税法

B.中华人民共和国税收征收管理法

C.中华人民共和国企业所得税法实施条例

D.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则

2.(本题涉及的考点 2017 年教材已更新)某副食品商店为增值税小规模纳税人，2013 年8 月销售副食品取得含税销售额 66950 元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098 元。当月该商店应缴纳的增值税为( )。

A.2282 元

B.2291.96 元

C.2448 元

D.2477.88 元

3.汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是( )。

A.收取的小轿车改装费

B.因代办保险收取的保险费

C.因代办牌照收取的车辆牌照费

D.因代办缴税收取的车辆购置税税款

4.(根据 2017 年教材本题涉及的快递服务已营改增)某快递公司取得的下列收入中，应按5%税率计算缴纳营业税的是( )。

A.同城快递月饼一盒，收取快递费 10 元

B.异地快递一跑步机并代供货商收款，取得代收款手续费 20 元

C.向一加盟商提供递送网络服务并销售快递单，取得收入 1 万元

D.受托快递一电脑显示屏，除快递费外，另收取木框包装劳务费 50 元

5.(根据 2017 年教材本题涉及的设计服务、商标和著作权转让服务已营改增)某大型商场公开征集服务图标，约定首先从参赛作品中评选出 3 件入围作品，各支付 10 万元作为奖励。其著作权归设计者所有;再从中挑选出最佳作品，其著作权转归商场所有，商场支付给设计者转让费 30 万元。李某应征参赛并成为最终胜出者，他应就其所取得的收入缴纳营业税为( )。

A.0.3 万元

B.0.5 万元

C.1.2 万元

D.2 万元

6.(根据 2017 年教材本题涉及的批发环节卷烟消费税已变更为复合计征)卷烟批发企业甲2013 年 1 月批发销售卷烟 500 箱，其中批发给另一卷烟批发企业 300 箱、零售专卖店 150箱、个体烟摊 50 箱。每箱不含税批发价格为 13000 元。卷烟批发环节的消费税税率为5%，甲企业应缴纳的消费税为( )。

A.32500 元

B.130000 元

C.195000 元

D.325000 元

7.甲企业委托乙企业生产木制一次性筷子，甲企业提供的主要原材料实际成本为 12 万元，支付的不含税加工费为 1 万元。乙企业代垫辅料的不含税金额为 0.87 万元。木制一次性筷子的消费税税率为 5%，乙企业代收代缴消费税的组成计税价格为( )。

A.12.63 万元

B.13.55 万元

C.13.68 万元

D.14.6 万元

8.某演出公司进口舞台设备一套，实付金额折合人民币 185 万元，其中包含单独列出的进口后设备安装费 10 万元、中介经纪费 5 万元;运输保险费无法确定，海关按同类货物同期同程运输费计算的运费 25 万元。假定关税税率 20%，该公司进口舞台设备应缴纳的关税为

( )。

A.34 万元

B.35 万元

C.40 万元

D.40.12 万元

9.(根据 2017 年教材选项 C 政策已变更)下列情形中，可以享受免征土地增值税税收优惠政策的是( )。

A.企业间互换办公用房

B.企业转让一栋房产给政府机关用于办公

C.房地产开发企业将建造的商品房作价入股某酒店

D.居民因省政府批准的文化园项目建设需要而自行转让房地产

10.甲公司 2012 年年初房产原值为 8000 万元，3 月与乙公司签订租赁合同，约定自 2012年 4 月起将原值 500 万元房产租赁给乙公司，租期 3 年，月租金 2 万元，2012 年 4～6 月为免租使用期间。甲公司所在地计算房产税余值减除比例为 30%，甲公司 2012 年度应缴纳

的房产税为( )。

A.65.49 万元

B.66.21 万元

C.66.54 万元

D.67.26 万元

11.某国家级森林公园，2012 年共占地 2000 万平方米，其中行政管理部门办公用房占地0.1 万平方米，所属酒店占地 1 万平方米，索道经营场所占地 0.5 万平方米，公园所在地城镇土地使用税税率为 2 元/平方米，该公园 2012 年度应缴纳的城镇土地使用税为( )。

A.1 万元

B.2 万元

C.3 万元

D.3.2 万元

12.村民张某 2012 年起承包耕地面积 3000 平方米。2013 年将其中 300 平方米用于新建住宅，其余耕地仍和去年一样使用，即 700 平方米用于种植药材，2000 平方米用于种植水稻。当地耕地占用税税率为 25 元/平方米，张某应缴纳的耕地占用税为( )。

A.3750 元

B.7500 元

C.12500 元

D.25000 元

13.(本题涉及的考点 2017 年教材已变更)2013 年 2 月，刘某将价值为 120 万元、100 万元的两套房产分别赠与其儿子和对其承担直接赡养义务的好友林某，当地契税税率为 4%，下列关于该赠与行为缴纳税款的表述中，正确的是( )。

A.林某应就受赠房产缴纳契税 4 万元

B.刘某儿子应就受赠房产缴纳契税 4.8 万元

C.刘某应就赠与林某房产缴纳营业税 5 万元

D.刘某应就赠与儿子房产缴纳营业税 6 万元

14.2013 年 6 月王某从汽车 4S 店购置了一辆排气量为 1.8 升的乘用车，支付购车款(含增值税)234000 元并取得“机动车销售统一发票”，支付代收保险费 5000 元并取得保险公司开具的票据，支付购买工具件价款(含增值税)1000 元并取得汽车 4S 店开具的普通发票。王某应缴纳的车辆购置税为( )。

A.20000 元

B.20085.47 元

C.20512.82 元

D.24000 元

15.(根据 2017 年教材拖船涉及的计税单位及相关政策已变更)某船运公司 2012 年度拥有旧机动船 5 艘，每艘净吨位 1500 吨;拥有拖船 4 艘，每艘发动机功率 3000 马力。2012 年7 月购置新机动船 6 艘，每艘净吨位 3000 吨。该公司船舶适用的车船税年税额为：净吨位201～2000 吨的，每吨 4 元;净吨位 2001～10000 吨的，每吨 5 元，该公司 2012 年度应缴

纳的车船税为( )。

A.87000 元

B.99000 元

C.105000 元

D.123000 元

16.下列合同中，属于印花税征税范围的是( )。

A.供用电合同

B.融资租赁合同

C.人寿保险合同

D.法律咨询合同

17.企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得税的是( )。

A.饲养家禽

B.远洋捕捞

C.海水养殖

D.种植中药材

18.企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的是( )。

A.将资产用于股息分配

B.将资产用于生产另一产品

C.将资产从总机构转移至境内分支机构

D.将资产用途由自用转为经营性租赁

19.年所得在 12 万元以上的个人自行申报纳税时，应当填写《个人所得税纳税申报表》，填写该表时应对各项所得计算年所得。下列关于年所得计算的表述中，正确的是( )。

A.股票转让所得不计算填报年所得

B.工资薪金所得按照已减除费用及附加费用后的收入额计算年所得

C.劳务报酬所得允许减除纳税人在提供劳务时缴纳的有关税费后计算年所得

D.纳税人一次取得跨年度财产租赁所得，应全部视为实际取得所得年度的所得

20.2013 年 2 月，张某通过股票交易账户在二级市场购进甲上市公司股票 100000 股，成交价格为每股 12 元。同年 4 月因甲上市公司进行 2012 年度利润分配取得 35000 元分红所得。同年 7 月张某以每股 12.8 元的价格将股票全部转让。下列关于张某纳税事项的表述中，正确的是( )。

A.2 月购进股票时应缴纳的印花税为 1200 元

B.4 月取得分红所得时应缴纳的个人所得税为 3500 元

C.7 月转让股票时应缴纳的个人所得税为 8000 元

D.7 月转让股票时应缴纳的印花税为 2560 元

21.(根据 2017 年教材本题涉及的政策更细化)下列关于税务登记时限的表述中，正确的是( )。

A.从事生产经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起 10 日内办理税务登记

B.从事生产经营以外的纳税人，应当自纳税义务发生之日起 15 日内办理税务登记

C.税务登记内容发生变化的，应当自变更营业执照之日起 20 日内办理变更税务登记

D.境外企业在中国境内提供劳务的，应当自项目合同签订之日起 30 日内办理税务登记

22.税务机关采取的下列措施中，属于税收保全措施的是( )。

A.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品或货物

B.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款

C.拍卖纳税人其价值相当于应纳税款的商品用以抵缴税款

D.对纳税人不进行纳税申报，不缴或少缴应纳税款的，处以不缴或少缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款

23.在税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的是( )。

A.作为申请人的公民下落不明的

B.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的

C.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的

D.作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的

24.(本题涉及的考点 2017 年教材已删除)税种认定登记是由主管税务机关根据纳税人的生产经营项目进行适用税种、税目和税率的鉴定。下列税务机构中，有权进行税种认定登记的是( )。

A.县国家税务局

B.县国家税务局征管股

C.县国家税务局征收分局

D.县国家税务局直属税务所

答案及解析

1.【答案】C

【解析】国务院发布的《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理法实施细则》等，都是税收行政法规。选项 AB 属于全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律。选项 D属于国务院税务主管部门制定的税收部门规章。

2.【原答案】A

【新答案】A 或 C

【解析】自 2016 年 2 月 1 日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按 2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照 3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。所以本题商店如果未放弃减税，当月应缴纳的增值税=66950÷(1+3%)×3%+17098÷(1+3%)×2%=1950+332=2282(元);如果放弃减税，则当

月应纳增值税=66950÷(1+3%)×3%+17098÷(1+3%)×3%=1950+498=2448(元)。

3.【答案】A

【解析】价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费。但不包括销售货物的同时代办保险等向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

4.【答案】B

【解析】根据 2017 年教材政策，选项 ACD 均应缴纳增值税。快递业务包括收派及货物运输两部分，收派按照“物流辅助服务”缴纳增值税，货物运输按照“交通运输业”缴纳增值税。

5.【原答案】B

【新答案】A(增值税)

【解析】根据 2017 年教材政策，设计服务按照“文化创意服务”缴纳增值税;个人转让著作权免征增值税。假设李某取得的设计收入为不含增值税收入，则李某(小规模纳税人)应就其所取得的图标设计收入缴纳增值税=10×3%=0.3(万元)。

6.【原答案】B

【新答案】336000 元

【解析】纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。自 2015 年 5 月 10 日起，卷烟批发环节消费税税率为 11%加 0.005 元/支。甲企业应缴纳消费税=(150+50)×13000×11%+(150+50)×250×200×0.005=336000(元)。

7.【答案】D

【解析】乙企业代收代缴消费税的组成计税价格=(12+1+0.87)÷(1-5%)=14.6(万元)。

8.【答案】D

【解析】如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生，按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。该公司进口舞台设备应缴纳的关税=(185-10+25)×(1+3‰)×20%=40.12(万元)。

9.【答案】D

【解析】本题选项 C 应限制在“改制重组”中，自 2015 年 1 月 1 日至 2017 年 12 月 31日，单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税，上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产开发企业。选项 ABC 要照章征收土地增值税，不享受免征土地增值税税收优惠政策。

10.【答案】C

【解析】对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。甲公司应缴纳的房产税=8000×(1-30%)×1.2%×1/2+7500×(1-30%)×1.2%×1/2+2×6×12%=66.54(万元)。

11.【答案】C

【解析】该公园 2012 年度应缴纳的城镇土地使用税=(1+0.5)×2=3(万元)。

12.【答案】A

【解析】农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。张某应缴纳的耕地占用税=300×25÷2=3750(元)。

13.【答案】A

【解析】林某应就受赠房产缴纳契税=100×4%=4(万元)。2016 年 5 月 1 日全面营改增后，转让不动产缴纳增值税。涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权免征增值税。

14.【答案】B

【解析】购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分，并入计税依据中征收车辆购置税。王某应缴纳的车辆购置税=(234000+1000)÷(1+17%)×10%=20085.47(元)。

15.【原答案】A

【新答案】95100 元

【解析】根据 2016 年教材拖船按照发动机功率每 1 千瓦折合净吨位 0.67 吨计算征收车船税。本题拖船发动机功率单位由马力改为千瓦，那么该公司应缴纳的车船税=1500×5×4+4×3000×0.67×5×50%+3000×6×5×6÷12=95100(元)。

16.【答案】B

【解析】选项 A：电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税;选项 C：应征印花税的财产保险合同包括企业财产保险、机动车辆保险、货物运输保险、家庭财产保险和农牧业保险，不包括人寿保险合同;选项 D：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

17.【答案】C

【解析】选项 ABD 免征企业所得税。

18.【答案】A

【解析】企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算：(1)将资产用于生产、制造、加工另一产品;(2)改变资产形状、结构或性能;(3)改变资产用途(如自建商品房转为自用或经营);(4)将资产在总机构及其分支机构之间转移;(5)上述两种或两种以上情形的混合;(6)其他不改变资产所有权属的用途。

19.【答案】D

【解析】选项 A：以 1 个纳税年度内，个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额，盈亏相抵为负数的，此项所得按“零”填写。选项 B：工资、薪金所得按照未减除费用及附加减除费用的收入额计算。选项 C：劳务报酬所得，不得减除纳税人在提供劳务过程中缴纳的有关税费。

20.【答案】B

【解析】张某转让股票时应缴纳印花税=12.8×100000×1‰=1280(元);4 月取得分红所得时应缴纳的个人所得税=35000×50%×20%=3500(元);个人转让股票暂不征收个人所得税。

21.【答案】D

【解析】根据 2017 年教材，选项 A：从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起 30 日内申报办理税务登记，税务机关发放税务登记证及副本;

从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起 30 日内申报办理税务登记，税务机关发放税务登记证及副本;从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起 30 日内申报办理税务登记，税务机关发放临时税务登记证及副本。选项 B：从事生产经营以外的纳税人，应当自纳税义务发生之日起 30 日内，向纳税义务发生地主管税务机关申报办理税务登记，税务机关发放税务登记证及副本。选项 C：纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起 30 日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

22.【答案】A

【解析】税务机关可以采取的税收保全措施：(1)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;(2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。选项 BC 属于税收强制执行措施。选项 D 属于对不进行纳税申报行为的处罚。

23.【答案】B

【解析】选项 ACD 属于行政复议中止的行为。

24.【答案】A

【解析】本题涉及考点教材已删除。

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