来源:中公会计 2017-09-21 15:01:10
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【高频考点】18项内控指引
【考频分析】
考试频率:★★★★★
常考题型:单选题、多选题、简答题、综合题
学习要求:熟悉本考点,记忆关键字,能用自己的语言进行表达,能与案例相结合。
【主要内容】
1.应用指引是对企业按照内控原则和内控“五要素”建立健全本企业内部控制所提供的指引,在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占居主体地位。
2.应用指引可以划分为三类,即内部环境类指引、控制活动类指引、控制手段类指引。
(1)内部环境是企业实施内部控制的基础,支配着企业全体员工的内控意识,影响着全体员工实施控制活动和履行控制责任的态度、认识和行为。内部环境类指引有5项,包括组织架构、发展战略、人力资源、企业文化和社会责任。
(2)企业在改进和完善内部环境控制的同时,还应对各项具体业务活动实施相应的控制。为此,制定了9类控制活动类应用指引,包括资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告。
(3)控制手段类指引偏重于“工具”性质,往往涉及企业整体业务或管理。此类指引有4项,包括全面预算、合同管理、内部信息传递和信息系统。
3.应用指引部分内容较多,应在理解的基础上加以记忆,关注规律。每项指引的内容均由“主要风险”与“内控要求”两部分组成,两部分之间存在较明显的对应关系,可对应记忆。在做答的过程中抓大放小,注意实际工作与指引内容的结合,课本原文与自行阐述的结合。
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