2017年注会考试经济法第七章高频考点：公司债券的公开发行

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【高频考点】公司债券的公开发行

(一)债券公开发行基本条件★★★

①净资产：股份有限公司的净资产不低于人民币3000万元，有限责任公司的净资产不低于人民币6000万元;

②发行额度：本次发行后累计公司债券余额不超过最近一期末净资产额的40%;

③资金投向：公司的生产经营符合法律、行政法规和公司章程的规定，募集的资金投向符合国家产业政策;

【注意】公开发行公司债券募集的资金，必须用于核准的用途，不得用于弥补亏损和非生产性支出。★★★

④盈利情况：最近3个会计年度实现的年均可分配利润不少于公司债券1年的利息;

⑤利率水平：债券的利率不超过国务院限定的利率水平;

⑥内部控制：公司内部控制制度健全，内部控制制度的完整性、合理性、有效性不存在重大缺陷;

⑦信用评级：经资信评级机构评级

(仅满足上述前6个条件，只能向合格投资者公开发行)

(二)面向公众投资者公开发行的特殊条件★★★

资信状况符合以下标准的公司债券可以向公众投资者公开发行，也可以自主选择仅面向合格投资者公开发行：

①无违约：发行人最近三年无债务违约或者迟延支付本息的事实;

②盈利情况：发行人最近三个会计年度实现的年均可分配利润不少于债券一年利息的1.5倍;

③信用评级：债券信用评级达到AAA级;

④中国证监会根据投资者保护的需要规定的其他条件。

未达到前款规定标准的公司债券公开发行应当面向合格投资者;仅面向合格投资者公开发行的，中国证监会简化核准程序。

(三).公司债券公开发行的程序★★

一次核准、分期发行：

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