2017年注会考试《审计》第九章高频考点：销售与收款循环的实质性程序（例题2）

来源：中公会计 2017-09-14 11:34:01

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【高频考点】销售与收款循环的实质性程序

【考频分析】

考试频率：★★★★★

常考题型：简答题、综合题

学习要求：理解并多做练习，具体问题具体分析能力

[真题/综合/2016B]上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事电子商务业务。A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为600万元，实际执行重要性为360万元，明显微小错报临界值为30万元。

资料四

A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施实质性程序的情况，部分内容摘录如下：

(4)A注册会计师在实施销售截止测试时，因收入存在高估风险，从资产负债表日前若干天的客户签收记录查至收入明细账，并从资产负债表日后若干天的收入明细账查至客户签收记录，未发现异常。

要求：指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，提出改进建议。

【答案】

事项序号	是否恰当(是/否)	改进建议
(4)	否	对于收入存在高估风险，应从资产负债表日前的收入明细账查至客户签收记录。从资产负债表日后若干天的客户签收记录查至收入明细账。

[真题/综合/2014]上市公司甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售，A注册会计师负责审计甲集团公司2013年度财务报表，确定集团财务报表整体的重要性为200万元。

资料三：

A注册会计师在审计工作底稿中记录了具体审计计划，部分内容摘录如下：

(5)甲集团公司在发货时开具出库单，在客户验收后确认销售收入，出库单按出库顺序连续编号。A注册会计师拟选取2013年12月最后若干张和2014年1月最前若干张出库单，检查其对应的销售收入是否分别记录在2013年度和2014年度。

要求：指出是否存在不恰当之处。如存在，请简要说明理由。

【答案】存在不当之处。甲集团公司确认收入的依据是客户验收，不是货物出库，注册会计师应检查客户验收日期以确认销售收入的入账期间是否恰当。