2017年注册会计师考试《会计》每日一练（9-14）

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单选题

2013年甲公司为其子公司乙公司的3000万元债务提供80%的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担相关担保责任。2014年2月6日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的80%，甲公司已执行。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。甲公司所得税汇算清缴于2014年4月10日完成，所得税税率为25%，则此事项对甲公司2013年利润总额的影响为(　)。

A、0

B、-1800万元

C、-600万元

D、-2400万元

答案及解析

【正确答案】 D

【答案解析】 2013年末，甲公司确认预计负债，分录为：

借：营业外支出 (3000×80%)2400

贷：预计负债 2400

2014年判决时，甲公司应做的处理为：

借：预计负债 2400

贷：其他应付款 2400

借：其他应付款 2400

贷：银行存款 2400

所以此事项对甲公司利润总额的影响=-2400(万元)。因为企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除，所以确认的营业外支出不能税前扣除，预计负债不确认递延所得税，因此对净利润的影响金额仍应是2400万元。

【该题针对“债务担保的处理”知识点进行考核】

2017年注册会计师考试每日一练汇总

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