2017年注会考试《税法》第二章高频考点：征税范围的一般规定

来源：中公会计 2017-09-07 15:26:03

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【高频考点】征税范围的一般规定

【考情分析】

考试频率：★★★

常考题型：单选题、多选题、综合题

学习要求：熟练掌握本考点,能够辨析征税范围的具体内容及对应税率。

【主要内容】

征税范围	项目
一般规定	1.销售或进口的货物（有形动产）
	2.提供的加工、修理修配劳务
	3.发生应税行为	销售服务	交、邮、电、建、金、现代服务、生活服务
		销售无形资产
		销售不动产
特殊规定	1.特殊项目
	2.特殊行为	视同销售
		兼营及混合销售

1.销售或进口的货物：

销售：有偿转让货物所有权的行为，包含生产、批发、零售、进口每个环节——道道征收。

货物：指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

2.提供应税劳务：

(1)加工劳务：严格限制在委托方提供原料及主要材料。

(2)修理修配劳务：注意修理修配的对象。

(3)单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务不征。

3.发生应税行为：销售应税服务、销售无形资产和销售不动产。

（一）交通运输服务11%	1.陆路运输服务	（1）铁路运输和其他陆路运输（公路、缆车、索道、地铁、城市轻轨等）；（2）出租公司收取的出租车管理费
	2.水路运输服务	远洋运输的程租、期租业务
	3.航空运输服务	（1）航空运输的湿租业务；（2）航天运输
	4.管道运输服务	—
	5.无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税

（二）邮政服务11%	1.邮政普遍服务	函件、包裹等邮件寄递，邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务
	2.邮政特殊服务	义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务
	3.其他邮政服务	邮册等邮品销售、邮政代理等业务
（三）电信服务	1.基础电信服务11%	出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务
（三）电信服务	2.增值电信服务6%	卫星电视信号落地转接服务属于增值电信服务

（四）建筑服务11%

（1）包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。其中修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。
（2）固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。
（3）物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税
（4）其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。
（5）纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税

（五）金融服务6%	贷款服务	（1）各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入。【注1】“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。【注2】货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务纳税
	直接收费金融服务	包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务
	保险服务	包括人身保险服务和财产保险服务
	金融商品转让	（1）金融商品转让是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。（2）其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。（3）纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于金融商业转让

（六）现代服务：6% （租赁服务：不动产11%；有形动产17%）	研发和技术服务	包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务，其中的专业技术服务，是指气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境与生态监测服务等专项技术服务
	信息技术服务	指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动，包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务
	文化创意服务	包括设计服务（包括内部管理设计、供应链设计、动漫设计、网游设计、网站设计、广告设计等）、知识产权服务、广告服务（包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等）和会议展览服务（包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动）
	物流辅助服务	包括航空服务（含航空地面服务和通用航空服务）、港口码头服务（含港口设施保安费）、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务
	租赁服务	（1）包括融资租赁和经营租赁。融资性售后回租不按照本税目纳税。（2）将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。（3）水路运输的光租业务、航空运输的干租业务属于经营租赁
	鉴证咨询服务	包括认证服务、鉴证服务和咨询服务（含翻译服务和市场调査服务）
	广播影视服务	包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务
	商务辅助服务	包括企业管理服务（含物业管理）、经纪代理服务（含金融代理）、人力资源服务、安全保护服务。【注】经纪代理服务中的货物运输代理服务，是指接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶经营人的委托，以委托人的名义，为委托人办理货物运输、装卸、仓储和船舶进出港口、引航、靠泊等相关手续的业务活动
（七）生活服务6%	（1）包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。（2）提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。（3）纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。（4）旅游娱乐服务包括旅游服务和娱乐服务。娱乐服务，是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）
（八）销售无形资产6%	（1）销售无形资产指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。（2）无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。其中其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权（包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等
（九）销售不动产11%	转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税

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