2017年注会考试会计考点：可抵扣暂时性差异

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【考点】可抵扣暂时性差异

【考频】高频考点

【难度】较难

可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。

可抵扣暂时性差异一般产生于以下情况：

(一)资产的账面价值小于其计税基础

(二)负债的账面价值大于其计税基础

【例题·多选题】下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有(　　)。

A.期末预提产品质量保证费用

B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分

C.对可供出售金融资产，企业根据期末公允价值大于取得成本的部分进行了调整

D.对以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整

【答案】BCD

【解析】选项A属于可抵扣暂时性差异。

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