2017年注会考试税法知识点：劳务报酬所得应纳税额的计算

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【考点】劳务报酬所得应纳税额的计算

【考频】高频

【难度】适中

·每次收入不足4000元的:

应纳税额=(每次收入额-800)×20%

·每次收入4000元以上的:

应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20%

·每次应纳税所得额超过20000元以上的:

应纳税额=每次收入额×(1-20%)×税率-速算扣除数

【考题节选】赵教授因担任另一高校的博士论文答辩取得答辩费5000元，同日晚上为该校作一场学术报告取得收入3000元。

【答案】

答辩费收入应纳个人所得税额=5000×(1-20%)×20%=800(元);

学术报告收入应纳个人所得税额=(3000-800)×20%=440(元)。

【考题节选】甲先生为境内某企业提供咨询取得劳务报酬30000元，通过境内非营利性社会团体将其中3000元捐赠给贫困地区。计算甲先生取得劳务报酬收入应缴纳的个人所得税。

【答案】

公益性捐赠限额=30000×(1-20%)×30%=7200(元);

应缴纳的个人所得税=[30000×(1-20%)-3000]×30%-2000=4300(元)。

·为纳税人代付税款的计算方法：

(1)不含税收入额不超过3360元的：

应纳税所得额=(不含税收入额-800)÷(1-税率)

(2)不含税收入额超过3360元的：

应纳税所得额=[(不含税收入额-速算扣除数)×(1-20%)]/[1-税率×(1-20%)]

或 =[(不含税收入额-速算扣除数)×(1-20%)]÷当级换算系数

【例10-6】高级工程师赵某为泰华公司进行一项工程设计，按照合同规定，公司应支付赵某的劳务报酬48000元，与其报酬相关的个人所得税由公司代付。不考虑其他税收的情况下，计算公司应代付的个人所得税税额。

(1)应纳税所得额=[(48000-2000)×(1-20%)] ÷76%=48421.05(元);

(2)应代付个人所得税=48421.05×30%-2000=12526.32(元)。

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