2017年注会考试税法知识点：个体工商户的生产、经营所得应纳税额

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【考点】个体工商户的生产、经营所得应纳税额

【考频】高频考点

【难度】适中

应纳税额=(全年收入总额-成本、费用及损失)×适用税率-速算扣除数

其他收入：资产溢余收入、逾期一年以上的未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等;

税金：除个人所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加;

·个体工商户下列支出不得扣除(注意多选)：

(1)个人所得税税款;

(2)税收滞纳金;

(3)罚金、罚款和被没收财物的损失;

(4)不符合扣除规定的捐赠支出;

(5)赞助支出：各种非广告性质支出;

(6)用于个人和家庭的支出;

(7)与取得生产经营收入无关的其他支出;

(8)国家税务总局规定不准扣除的支出。

对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。

【考题改编·单选题】个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是()。

A.税收滞纳金

B.非广告性质赞助支出

C.缴纳的个人所得税税款

D.生产经营过程中发生的成本

【答案】D。解析：只有在生产经营过程中发生的成本可以在税前扣除。

·实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除;业主的费用扣除标准，确定为42000元/年;业主的工资薪金支出不得税前扣除。

·为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除;

业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除;

·个体工商户向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出分别在工资薪金总额的2%、14%、2.5%的标准内据实扣除;

业主本人向当地工会组织缴纳的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出，以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数，在上述规定比例内据实扣除。

【例题·多选题】下列关于个体工商户个税扣除项目说法正确的有()。

A.代其从业人员或他人负担的税款，不得税前扣除

B.按照规定缴纳的摊位费、行政性收费、协会会费等，按实际发生数额扣除

C.依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费可以税前扣除

D.对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其50%视为与生产经营有关费用，准予扣除

【答案】ABC。解析：对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除.

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