2017年注会考试税法高频考点：国际税收关系

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【高频考点】：国际税收关系（《税法》第一章税法总论第七节国际税收关系）

考频：★

复习程度：理解掌握本考点。

国际重复课税与国际税收协定

1.国际重复课税

(1)国际税收是指两个或两个以上的主权国家或地区，各自基于其课税主权，在对跨国纳

税人进行分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家或地区之间的税收分配关系。

(2)税收管辖权划分原则：属人主义原则和属地主义原则。

(3)税收管辖权的分类：居民管辖权、地域管辖权和公民管辖权。

(4)国际重复征税的几种情形：

①居民(公民)管辖权同地域管辖权的重叠;

②居民(公民)管辖权与居民(公民)管辖权的重叠;

③地域管辖权与地域管辖权的重叠。

2.国际税收协定

国际税收协定是指两个或两个以上的主权国家为了协调相互间在处理跨国纳税人征税事务

和其他有关方面的税收关系，本着对等原则，经由政府谈判所签订的一种书面协议或条约，

也称为国际税收条约。国际税收协定的主要内容有：

(1)协定适用范围

(2)基本用语定义

(3)对所得和财产的课税

(4)避免双重征税的办法

(5)税收无差别待遇

(6)防止国际偷税、漏税和国际避税

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